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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1) 甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1) 甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于

admin2014-02-25  27
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：
   (1) 甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

   甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。
   (2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大)，2009年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。
   (3) 甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
   (4) 2008年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
   (5) 2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为 6100万元。
   (6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
   假定：
   (1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。
   (2) 甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
   要求：
分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
选项
答案①甲公司 2008年1月2日 扣除抵债资产后应收债权账而余额=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(万元) 剩余债务公允价值=2000x40%=800(万元)。 借：可供出售金融资产-成本 800 无形资产-土地使用权 5000 库存商品 2000 应交税费-应交增值税(进项税额) 340 应收账款-债务重组 800 坏账准备 1140 营业外支出-债务重组损失 60 贷：应收账款 10140 ②乙公司 借：应付账款 10140 贷：可供出售金融资产-成本 700 -公允价值变动 90 投资收益 10 无形资产 3000 营业外收入-处置非流动资产利得 2000 主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税(销项税额) 340 应付账款-债务重组 800 营业外收入-债务重组利得 1200 借：资本公积-其他资本公积 90 贷：投资收益 90 借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500
解析
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