某企业固定资产原值为60 000元，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧，折旧年限5年，税法规定采用加速折旧的年数总和法计提折旧。在这5年中，每年的税前会计利润均为100 000元，前3年所得税率为15％，后2年所得税率为25％，企业对所得税采用资产负债

admin2012-11-21 23

问题某企业固定资产原值为60 000元，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧，折旧年限5年，税法规定采用加速折旧的年数总和法计提折旧。在这5年中，每年的税前会计利润均为100 000元，前3年所得税率为15％，后2年所得税率为25％，企业对所得税采用资产负债表债务法核算。假设该企业会计处理和计税方法除此之外无其他差异。
要求：
(1)填列下表2．1。
(2)编制有关会计分录。

选项

答案(1)填列后如表2-2所示： [*] (2)①第一年资产负债表日该项固定资产的账面价值=实际成本—会计折旧 =60 000—12 000 =48 000(元)该项固定资产的计税基础=实际成本一税前扣除的折旧额 =60 000—20 000=40 000(元)因账面价值48 000元大于其计税基础40 000元，两者之间产生的8 000元差异，会增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债1 200元(8 000×15％)。应交所得税=(100 000—8 000)=92 000×15％=13 800(元) 借：所得税费用 15 000 贷：递延所得税负债 1 200 应交税费——应交所得税 13 800 ②第二年资产负债表日该项固定资产的账面价值=60 000—24 000=36 000(元) 该项固定资产的计税基础=60 000—36 000=24 000(元) 因账面价值36 000元大于其计税基础24 000元，两者之间的差额为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债12 000元，但递延所得税负债的期初余额为1 200元，当期应进一步确认递延所得税负债600元。应交所得税=(100 000—12 000)×15％=88 000×15％=13 200(元) 借：所得税费用 13 800 贷：递延所得税负债 600 应交税费——应交所得税 13 200 ③第三年资产负债表日该项固定资产的账面价值=60 000—36 000=24 000(元) 该项固定资产的计税基础=60 000—48 000=12 000(元) 因账面价值24 000元大于其计税基础12 000元，两者之间的差额为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债3 000元[(24 000—12 000)×15％=1 800)]，但递延所得税负债的期初余额为1 800元。当期应确认递延所得税负债0元。应交所得税=(100 000—12 000)×15％=88 000×15％=13 200(元) 借：所得税费用 13 200 贷：应交税费——应交所得税 13 200 ④第四年资产负债表日该项固定资产的账面价值=60 000—48 000=12 000(元) 该项固定资产的计税基础=60 000—56 000=4 000(元) 因其账面价值12 000元大于其计税基础4 000元，两者之间的差额为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债2 000元(8000×25％)，但递延所得税负债的期初余额为1 800元，当期应确认递延所得税负债200元。应交所得税：(100 000—8 000) ×15％=92 000×15％=13 800(元) 借：所得税费用 14 000 贷：递延所得税负债 200 应交税费——应交所得税 13 800 ⑤第五年资产负债表日该项固定资产的账面价值=60 000—60 000=0(元) 该项固定资产的计税基础=60 000—60 000=0(元) 该项固定资产的账面价值及计税基础均为0，两者之间不存在暂时性差异，原已确认的与该项资产相关的递延所得税负债应予全额转回，即应将原已确认的递延所得税负债2 000元全额转回。应交所得税：(100 000—0) ×25％=25 000(元) 借：所得税费用 23 000 递延所得税负债 2 000 贷：应交税费——应交所得税 25 000

解析

转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/sgvfFFFM

本试题收录于：高级财务会计题库经管类分类

高级财务会计

经管类

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

高级财务会计

经管类

请从问卷设计、问卷语言、问题设计这三个角度简要阐述问卷调查应注意的事项。

康健是一家大型食品生产企业，近年来由于业务发展的需要将招聘一批新员工。你作为人力资源部经理，负责此次招聘面试工作。为此你应做好相应的准备。说明有效面谈的表现。

某公司2001年—2006年在A、B两地区年汽车销售量如下表所示，请绘制累计条形图。

你是一家跨国公司投资部门的部门经理，主持公司在北美地区设立子公司的可行性研究。“9．11”事件后，你奉命去纽约考察两周，归来后将提交一份“9．11”事件对投资计划影响的专题报告。什么是摘要?它的目的是什么?

敏捷制造模式中基础和核心的组织形式是()

固定资产的初始计量是指()

某企业月初结存材料的计划成本为30000元，成本差异为超支200元，本月入库材料的计划成本为70000元，成本差异为节约700元，当月领用材料的计划成本为60000元，那么领用材料负担的材料成本差异为()

A．X(γ)线和β线B．红外线C．紫外线D．红外线和紫外线E．快中子和π介子LET值大于10keV／μm为高LET射线的是

患者，男性，26岁。在树丛行走时被蛇咬伤后，局部皮肤留下一对大而深的齿痕，伤口出血不止，周围皮肤迅速出现瘀斑、血疱。应优先采取的急救措施是

[2014年第43题，2011年第43题]在居住小区给水用水量设计中，以下哪项不计入正常用水量?

()包括山岗前、在岗期间、离岗时和应急的健康检查。

下列销售预测方法中，属于定量分析法的是()。

下列关于包装物的处理中，应记入“其他业务成本”的有()。

鲜牛乳是比较常见的母乳代乳品，新生儿出生2个月后即可吃全奶。()

党内个别领导干部放松对自我的要求，从而走向犯罪道路。一个腐败分子在他的忏悔录中说：我犯罪的最根本的问题，是放松主观世界的改造。他的话给我们的哲学启示是()。

任免和聘用干部的公文文种为()。

计划生育属于政府的()。