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  3. N型号钢材的可变现净值为(　　)万元。 因上述各项资产会计期末计价处理的更正，应调整的“未分配利润”项目的金额为 (　　)万元。

N型号钢材的可变现净值为(　　)万元。 因上述各项资产会计期末计价处理的更正，应调整的“未分配利润”项目的金额为 (　　)万元。

admin2010-01-21  31
问题 N型号钢材的可变现净值为(　　)万元。
因上述各项资产会计期末计价处理的更正，应调整的“未分配利润”项目的金额为 (　　)万元。
选项 A、328
B、295.2
C、194.4
D、252.2
答案B
解析 关于存货的处理：
甲公司对甲产品和乙产品应分别进行期末计价：
甲产品成本=150×120=18 000(万元)
甲产品可变现净值=150×(150-2)=22 200(万元)
甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
乙产品成本=50×120=6 000(万元)
乙产品可变现净值=50×(118-2)=5 800(万元)
乙产品应计提跌价准备=6 000-5 800=200(万元)
所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800-200=600(万元)
N型号钢材成本=300×20=6 000(万元)
N型号钢材可变现小值=60×118-60×5-60×2=6 660(万元)
N型号钢材成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
所以要冲销多计提跌价准备600万元，应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。
借：存货跌价准备                                           600
贷：以前年度损益调整                                       600
借：递延所得税资产                                50(200×25%)
贷：以前年度损益调整                                        50
关于固定资产的处理：
因为固定资产发生永久性损害但尚未处置，所以应全额计提减值准备。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为1 400万元，所以产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税的金额=1 400× 25%=350(万元)，但企业确认了462万元的递延所得税资产，所以要冲回112(462- 350)万元的递延所得税资产。
借：以前年度损益调整                                     112
贷：递延所得税资产                                       112
关于长期股权投资的处理：
长期股权投资的投资成本=2 700(万元)，大于可收回金额2100万元，因此应计提长期股权投资减值准备的金额=2 700-2 100=600(万元)，会计处理是：
借：以前年度损益调整                                     600
贷：长期股权投资减值准备                                 600
借：递延所得税资产                                       150
贷：以前年度损益调整                                     150
以前年度损益调整贷方余额=600+50-112-40+40+240-600+150=328(万元)，转入利润分配。
借：以前年度损益调整                                     328
贷：利润分配——未分配利润                               328
借：利润分配——未分配利润                              32.8
贷：盈余公积                                            32.8
因上述各项资产会计期末计价处理的更正，应调整的“未分配利润”项目的金额=328- 32.8=295.2(万元)
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