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  3. 位于市区的甲商业企业为增值税一般纳税人，2016年3月份发生以下业务： (1)零售蔬菜罐头、精制茶取得价款245700元；零售杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油，取得价款350300元；零售环氧大豆油、氢化植物油取得价款292500元。 (2)本月购进化妆品一批，

位于市区的甲商业企业为增值税一般纳税人，2016年3月份发生以下业务： (1)零售蔬菜罐头、精制茶取得价款245700元；零售杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油，取得价款350300元；零售环氧大豆油、氢化植物油取得价款292500元。 (2)本月购进化妆品一批，

admin2017-04-16  39
问题 位于市区的甲商业企业为增值税一般纳税人，2016年3月份发生以下业务：
(1)零售蔬菜罐头、精制茶取得价款245700元；零售杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油，取得价款350300元；零售环氧大豆油、氢化植物油取得价款292500元。
(2)本月购进化妆品一批，取得增值税专用发票上注明价款5．1万元、增值税8670元，将其中的60％分给职工做福利。
(3)采取以旧换新方式销售家电，新家电的不含税销售额为150000元，收购的旧家电不含税作价50000元，实际收取不含税差价款100000元。
(4)将货物移送外省统一核算的分支机构用于销售，移送货物的不含税销售额为200000元，支付不含税运费10000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
(5)由于本月销售业绩好，取得供货方支付的平销返利收入187200元，给供货方开具普通发票。
(6)将一批货物运往境外加工，出境时已经向海关报明，在海关规定的期限内复运进境，支付海关审定的境外加工费10万元、料件费23万元，支付复运进境的运输费3万元、保险费2万元。缴纳进口环节税金，取得海关进口增值税专用缴款书。已知：①进口货物的关税税率为30％；②本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算该企业本月可以抵扣的进项税额为(    )元。
选项 A、66570
B、61348
C、88568
D、60968
答案B
解析 业务(2)：外购货物用于职工福利的，增值税不视同销售，不得抵扣进项税额；
可以抵扣的进项税额=8670×(1—60％)=3468(元)
业务(4)：可以抵扣的进项税额=10000×11％=1100(元)
业务(5)：应冲减的进项税额=187200÷(1+17％)×17％=27200(元)
业务(6)：可以抵扣的进项税额=(10+23+3+2)×(1+30％)×10000×17％=83980(元)
该企业本月可以抵扣的进项税额=3468+1100—27200+83980=61348(元)。
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