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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7

admin2016-05-14  7
问题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生如下业务：
(1)12月1日，向Q公司销售A商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10．2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。
(2)12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1．5万元。
(3)12月20日，Q公司发现12月1日所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
(4)12月25日，处置一项固定资产，该固定资产原价为100万元，已计提累计折旧40万元，未发生减值损失，处置中发生的营业税为5万元，收到的价款为80万元。
(5)12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税额为1．7万元。收到保险公司赔偿6．7万元，经批准做账务处理。
(6)12月31日，企业当期应交城市维护建设税3．5万元，应交教育费附加1．5万元，于月末计提。
(7)12月31日，应收账款的余额为200万元，坏账准备期初余额为0。
(8)12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元(已考虑事项(7)的递延所得税影响)。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2014年利润总额为(     )万元。
选项 A、765．5
B、764．5
C、770．5
D、776．5
答案C
解析 利润总额=750+(60—30)①一1．5②一(60×5％)③+[80一(100—40)一5]④一(10+1．7—6．7)⑤一(3．5+1．5)⑥一(200×5％)⑦=770．5(万元)。
  资料(1)确认主营业务收入60(万元)，主营业务成本30(万元)。
  资料(2)确认销售费用1．5(万元)。
  资料(3)冲减主营业务收入60×5％=3(万元)。
  资料(4)确认营业外收入=收到的总价款一确认的营业税一固定资产账面价值=80—5一(100一40)=15(万元)。
  资料(5)管理不善造成的原材料毁损，确认的管理费用=原材料成本+进项税额转出一保险公司的赔偿=10+1．7—6．7=5(万元)。
  资料(6)确认的营业税金及附加=3．5+1．5=5(万元)。
  资料(7)确认的资产减值损失=200×5％=10(万元)。
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