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甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元,递延所得税负债年初数为10万元,递延所得税资产年初数为7
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元,递延所得税负债年初数为10万元,递延所得税资产年初数为7
admin
2016-05-14
7
问题
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2014年1至11月末实现会计利润总额为750万元,递延所得税负债年初数为10万元,递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生如下业务:
(1)12月1日,向Q公司销售A商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为60万元,增值税税额为10.2万元;商品已发出,货款尚未收到;该批商品成本为30万元。
(2)12月7日,开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。
(3)12月20日,Q公司发现12月1日所购A商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
(4)12月25日,处置一项固定资产,该固定资产原价为100万元,已计提累计折旧40万元,未发生减值损失,处置中发生的营业税为5万元,收到的价款为80万元。
(5)12月31日进行财产清查,发现因管理不善造成原材料毁损一批,该批材料的成本为10万元,应负担的增值税进项税额为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元,经批准做账务处理。
(6)12月31日,企业当期应交城市维护建设税3.5万元,应交教育费附加1.5万元,于月末计提。
(7)12月31日,应收账款的余额为200万元,坏账准备期初余额为0。
(8)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为15万元,递延所得税资产的年末数为10万元(已考虑事项(7)的递延所得税影响)。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用,不考虑其他因素。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲公司2014年利润总额为( )万元。
选项
A、765.5
B、764.5
C、770.5
D、776.5
答案
C
解析
利润总额=750+(60—30)①一1.5②一(60×5%)③+[80一(100—40)一5]④一(10+1.7—6.7)⑤一(3.5+1.5)⑥一(200×5%)⑦=770.5(万元)。
资料(1)确认主营业务收入60(万元),主营业务成本30(万元)。
资料(2)确认销售费用1.5(万元)。
资料(3)冲减主营业务收入60×5%=3(万元)。
资料(4)确认营业外收入=收到的总价款一确认的营业税一固定资产账面价值=80—5一(100一40)=15(万元)。
资料(5)管理不善造成的原材料毁损,确认的管理费用=原材料成本+进项税额转出一保险公司的赔偿=10+1.7—6.7=5(万元)。
资料(6)确认的营业税金及附加=3.5+1.5=5(万元)。
资料(7)确认的资产减值损失=200×5%=10(万元)。
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