某白酒酿造公司，2018年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42．5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问

admin2019-09-04 31

问题某白酒酿造公司，2018年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税42．5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题。
  (1)管理费用中列支的业务招待费为80万元；销售费用中列支当年发生的广告支出480万元。该企业以前年度尚未扣除的广告费为65万元。
  (2)“投资收益”账户记载的180万元分别为：①取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余86万元)；②取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15％的企业所得税；③取得国债利息收入为15万元。
  (3)2018年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。企业账务处理时按年限平均法计提折旧，期限为10年，残值率5％。
  (4)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8万元，企业未列入会计核算。
  (5)“营业外支出”账户中列支的通过非营利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。
  要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算业务(1)应调整的应纳所得额。

选项

答案业务招待费发生额的60％=80×60％=48(万元)；销售(营业)收入的5‰=7400×5‰=37(万元)，税前允许扣除37万元，纳税调增80－37=43(万元)；广告费税前扣除限额=7400×15％=1110(万元)，当年发生的480万广告费可全额扣除，并可扣除以前年度结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元。业务(1)应调整的应纳税所得额=43－65=-22，即纳税调减22万元。

解析

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