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  3. 甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下： (1)甲公司30％的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30％需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2011年9月30日外币科目余额为：

甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下： (1)甲公司30％的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30％需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2011年9月30日外币科目余额为：

admin2011-05-15  29
问题 甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下：
(1)甲公司30％的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30％需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2011年9月30日外币科目余额为：

(2)甲公司拥有乙公司80％的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
(3)2011年第四季度发生下列业务：
①2011年甲公司出口产品价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1：10．20。
②进口原材料价款1500万欧元尚未支付，原材料已经人库。不考虑进口关税和增值税。交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1：10．12。
(4)2011年末．甲公司应收乙公司款项2000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的—部分。
(5)甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元。
(6)2011年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10．08；2011年12月31日美元与人民币的汇率为1：6．75。
要求：
计算甲公司2011年第四季度因汇率变动产生的汇兑差额的总额，并编制会计分录；
选项
答案①银行存款(欧元)的汇兑损盗=5000×10．08-50000=400(万元) ②应收账款(欧元)的汇兑损益=(400+2000)×10．08-(4000+20400)=-208(万元) ④应付账款(欧元)的汇兑损益=(700-1500)×10．08-(7000+15180)=-400万元) ①长期应收款(美元)的汇兑损益=2000×6．75-13600=-100(万元) 故产生的汇兑损益总额=400-208+4-100=96(万元) 借：银行存款—欧元 400 应付账款—欧元 4 贷：应收账款—欧元 208 长期应收款—美元 100 财务费用 96
解析
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