某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务： (1) 5日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。 (2) 10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的

admin2010-09-28 29

问题某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务：
(1) 5日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。
(2) 10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付。
(3) 26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。
已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨=2000斤。
要求：
(1) 计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。
(2) 计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。
(3) 计算该酒厂当月增值税销项税额。
(4) 计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。

选项

答案(1) 当月应缴纳的消费税=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元) (2) 当月可抵扣的增值税进项税额=50000×13%+25500=32000(元) (3) 当月增值税销项税额=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元) (4) 当月应缴纳的增值税税额=105400-32000=73400(元)

解析

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