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  3. 某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2013年度相关经营情况如下。 (1)销售汽车轮胎7000个，每个不合税售价0．2万元．支付销售汽车轮胎铁路运输费用30万元．保险费用和装卸费用16万元，取得运输凭证； (2)销售汽车轮胎400个给本公司职工，以

某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2013年度相关经营情况如下。 (1)销售汽车轮胎7000个，每个不合税售价0．2万元．支付销售汽车轮胎铁路运输费用30万元．保险费用和装卸费用16万元，取得运输凭证； (2)销售汽车轮胎400个给本公司职工，以

admin2014-03-19  49
问题 某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2013年度相关经营情况如下。
(1)销售汽车轮胎7000个，每个不合税售价0．2万元．支付销售汽车轮胎铁路运输费用30万元．保险费用和装卸费用16万元，取得运输凭证；
(2)销售汽车轮胎400个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额40万元，已按规定计算消费税及增值税；
(3)将仓库对外出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元；
(4)发生其他销售费用384万元，其中广告费用170万元、业务宣传费用114万元；
(5)发生管理费用214万元。其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产(研发费用资本化)摊销为2010年底已形成的无形资产的年摊销额；
(6)营业外支出中列支固定资产盘亏损失23．4万元，合同违约金支出11．7万元；
(7)所得税前准许扣除的营业税金及附加60．69
(8)12月份购买安全生产专用设备，取得普通发票上注明价款为85万元；
(9)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元。其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元．A国规定的税率为30％；从A国分回税后利润230万元。(注：支付的运费均已取得相应的运费发票，涉及审批手续的事项已通过审批)
根据上述资料和税法有关规定。回答下列问题：
计算企业所得税前准许扣除的销售费用是
选项 A、237
B、280.9
C、203
D、380.9
答案D
解析 广告费、业务宣传费扣除限额=[(400+7000)×0．2+100]×15％=237(万元)，实际发生170+114=284(万元)。税前可以扣除237万元。应扣除的销售费用=30×(1—7％)+16+384—284+237=380．9(万元)
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