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  3. 某大型超市(增值税一般纳税人)2015年1月发生如下经济业务： (1)零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得零售收入560000元；批发销售鲜奶、食用植物油等，取得价税合计金额76000元；零售家用电器并负责安装，取得含税价款284200元，另收取

某大型超市(增值税一般纳税人)2015年1月发生如下经济业务： (1)零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得零售收入560000元；批发销售鲜奶、食用植物油等，取得价税合计金额76000元；零售家用电器并负责安装，取得含税价款284200元，另收取

admin2016-06-19  27
问题 某大型超市(增值税一般纳税人)2015年1月发生如下经济业务：
  (1)零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得零售收入560000元；批发销售鲜奶、食用植物油等，取得价税合计金额76000元；零售家用电器并负责安装，取得含税价款284200元，另收取安装费16000元；
  (2)本月购进纪念品一批，取得增值税专用发票，注明价款50000元、增值税8500元，将其中的40％分给职工作福利；
  (3)从面粉厂购进面粉，取得增值税专用发票，注明销售额200000元，增值税26000元；购进生产用水、电取得的增值税专用发票上注明销售额50000元，增值税8500元；购进自用小轿车一辆，取得的增值税专用发票上注明销售额60000元，增值税10200元；购进其他商品取得增值税专用发票，注明增值税15000元。已知：上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证并在本月抵扣。
  要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。
  (1)针对第(2)笔业务，增值税如何处理?
  (2)计算该超市2015年1月应确认的销项税额；
  (3)计算该超市2015年1月准予抵扣的进项税额；
  (4)计算该超市2015年1月应纳的增值税。
选项
答案(1)针对第(2)笔业务，购进纪念品的40％发给职工作福利不属于视同销售行为，不计算销项税额，对应的进项税额也不得抵扣第(2)笔业务准予抵扣的进项税额=8500×(1—40％)=5100(元) (2)应确认的销项税额=(560000+284200+16000)／(1+17％) ×17％+76000／(1+13％)×13％=133729．69(元) (3)准予抵扣的进项税额=5100+26000+8500+10200+15000=64800(元) (4)应纳增值税=133729．69—64800=68929．69(元)。
解析
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