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  3. 某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2016年6月发生如下业务： (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36

某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2016年6月发生如下业务： (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36

admin2017-05-09  39
问题 某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2016年6月发生如下业务：
(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36万元。
(2)进口一批化妆品作为原材料，支付货价60万元、购货佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20％，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；支付海关监管区至企业仓库运费，取得增值税专用发票，运费金额1．08万元，本月生产化妆品领用进口化妆品的80％。
(3)将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，化妆品30万元。
(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
(5)将成本为1．4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用，无同类化妆品市场销售价格。其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣；化妆品的成本利润率是5％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计(    )万元。
选项 A、12．00
B、12．58
C、12．60
D、12．84
答案D
解析 业务(1)涉及代收代缴消费税、城建税，日化企业的增值税销项税额。
该企业应代收代缴消费税=(20+8)÷(1-30％)×30％=12(万元)
应代收代缴城建税=12×7％=0．84(万元)
日化企业提供加工劳务应计算的增值税销项税额为1．36万元。
业务(2)涉及进口关税、增值税、消费税，同时提供了可计算抵扣消费税的条件。
在关税完税价格的计算中，支付的购货佣金不计入关税完税价格。
关税完税价格=60+9+1=70(万元)
应纳进口关税=70×20％=14(万元)
进口环节应缴纳的消费税=(70+14)÷(1-30％)×30％=36(万元)
进口环节应纳增值税=(70+14+36)×17％=20．4(万元)
或，应纳增值税=(70+14)÷(1-30％)×17％=20．4(万元)
因为题目给出本月生产化妆品领用进口化妆品的80％的条件，所以在计算应纳消费税时可以抵扣消费税=36×80％=28．8(万元)。本业务可以抵扣的进项税额=20．4+1．08×11％=20．52(万元)
业务(3)组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30％的税率计算消费税。
应纳消费税=48×30％=14．4(万元)
增值税销项税额=48×17％=8．16(万元)
业务(4)销售其他化妆品应纳消费税=150×30％=45(万元)
增值税销项税额=150×17％=25．5(万元)
业务(5)将自产化妆品对外赠送应视同销售。
应缴纳消费税=1．4×(1+5％)÷(1-30％)×30％=0．63(万元)
增值税销项税额=1．4×(1+5％)÷(1-30％)×17％=0．36(万元)
该企业受托加工业务应代收代缴消费税和城市维护建设税=12×(1+7％)=12．84(万元)。
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