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  3. A酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元／吨(不含增值税)；A粮食白酒平均销售价格19000元／吨(不含增值税)。2017年4月份发生以下经济业务： (1)销售A粮食白酒35吨，不含税单价每吨190

A酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元／吨(不含增值税)；A粮食白酒平均销售价格19000元／吨(不含增值税)。2017年4月份发生以下经济业务： (1)销售A粮食白酒35吨，不含税单价每吨190

admin2018-06-20  23
问题 A酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元／吨(不含增值税)；A粮食白酒平均销售价格19000元／吨(不含增值税)。2017年4月份发生以下经济业务：
(1)销售A粮食白酒35吨，不含税单价每吨19000元，全部款项存入银行；销售B粮食白酒3吨，不含税单价每吨4000元，另收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
(2)用自产A粮食白酒2吨，为职工食堂换取一批粮油蔬菜，取得对方开具的普通发票。
(3)用本厂生产的A粮食白酒五一节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
(4)外购糠麸白酒4吨，含税价共计7020元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2457元，货款存入银行。
(5)向农场收购免税高粱16吨，收购凭证注明收购单价款3650元／吨，委托运输公司(增值税一般纳税人)将该批高粱直接运往B酒厂，增值税专用发票注明的运费金额540元，委托B酒厂为其加工白酒5吨，支付加工费6000元、增值税1020元，取得增值税专用发票，款项用银行存款支付。B酒厂的同类白酒不含增值税价格15500元／吨，代收了A酒厂消费税。
(6)A酒厂委托加工收回的白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5．5吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。其他相关资料：假定上述发票均经过了认证，A酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额，高级套装白酒的高粱单耗数量2．6吨／吨。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
A酒厂本月应缴纳的增值税为(    )元。
选项 A、174528．31
B、174698．71
C、174708．61
D、174810．21
答案B
解析 本题考查收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取生产资料或消费资料的计算；委托加工白酒应纳消费税的计算；核定抵扣增值税进项税的计算。
分解计算：
业务(1)：计税销售额=19000×35+4000×3+2340÷(1+17％)=679000(元)
2340元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。
增值税销项税=679000×17％=115430(元)  
消费税=(35+3)×1000+679000×20％=38000+135800=173800(元)
业务(2)：自产应税消费品换取消费资料需用最高销售价格计算消费税，用平均销售价格计算增值税。
消费税计税销售额=19500×2=39000(元)
消费税=2×1000+39000×20％=2000+7800：9800(元)
增值税销项税=19000×2×17％=6460(元)
外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税，该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。
业务(3)：计税销售额=19000×(3+7)=190000(元)
增值税销项税=190000×17％=32300(元)
消费税=10×1000+190000×20％=10000+38000=48000(元)
业务(4)：增值税进项税=7020÷(1+17％)×17％=1020(元)
计税销售额=2457×6÷(1+17％)=12600(元)
增值税销项税=12600×17％=2142(元)
糠麸白酒按照其他酒征收消费税，税率10％。
消费税：12600×10％=1260(元)
业务(5)：增值税进项税=540×11％+1020=59．4+1020=1079．4(元)
代收代缴消费税按照B酒厂同类价格计税，不必组价；
消费税定额税=5×1000=5000(元)
代收代缴消费税=5000+15500×5× 20％=5000+77500×20％=20500(元)
业务(6)：
计税销售额=35100×5．5÷(1+17％)=165000(元)
增值税销项税=165000×17％=28050(元)
核定抵扣进项税计算过程：高粱耗用数量=5．5×2．6=14．3(吨)允许抵扣农产品进项税=14．3×3650×17％／(1+17％)=7583．89(元)
消费税=5．5×1000+165000×20％=5500+33000=38500(元)
【具体计算】
(1)A酒厂应自行缴纳的消费税=173800+9800+48000+1260+38500=271360(元)。
(2)A酒厂被受托方代收代缴的消费税为20500元。
(3)当期进项税=1020+1079．4+7583．89=9683．29(元)。
(4)当期销项税=1 15430+6460+32300+2142+28050=1 84382(元)
当期应纳增值税=184382—9683．29=174698．71(元)。
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