甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,适用的企业所得税税率为25%,商品售价中不含增值税。销售商品的同时结转成本,本年利润采用表结法结转。2015年11月30日有关损益类科目余额如下表所示: 2015年12月份甲公司发生如下经济业务:

admin2016-05-16  26

问题 甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,适用的企业所得税税率为25%,商品售价中不含增值税。销售商品的同时结转成本,本年利润采用表结法结转。2015年11月30日有关损益类科目余额如下表所示:

  2015年12月份甲公司发生如下经济业务:
  (1)3日,对外销售商品600件,每件售价0.5万元,每件成本是0.3万元,货款尚未收到,同日,本公司因为建造厂房领用该产品10件。
  (2)4日,销售原材料一批,售价50万元,增值税税额8.5万元,该批材料成本20万元,款项已收到。
  (3)30日,收到先征后返的增值税15万元,同时收到增值税出口退税10万元。
  (4)31日,可供出售金融资产公允价值上升100万元,同日确定应收股利10万元。
  (5)本月应交印花税1万元,矿产资源补偿费2万元,营业税7万元(全部为销售商品所发生),城市维护建设税1.5万元,教育费附加0.8万元。
  要求:根据上述资料.不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1),甲公司下列会计处理正确的是(    )。

选项 A、确认主营业务收入300万元
B、确认主营业务成本180万元
C、确认应收账款351万元
D、确认在建工程.5 Zi元

答案A,B,C

解析 对外销售商品:
  借:应收账款    351
    贷:主营业务收A    300(600×0.5)
        应交税费——应交增值税(销项税额)    51(600×0.5×17%)
  用于建造厂房:
  借:在建工程    3.85
    贷:库存商品    3(10×0.3)
        应交税费——应交增值税(销项税额)        0.85(10×0.5×17%)
  建造厂房领用的产品不确认收入,所以应确认的主营业务收入为300万元,选项A正确;应确认主营业务成本180万元,选项B正确;应确认应收账款351万元,选项C正确;应确认在建工程3.85万元,选项D不正确。
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