首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,固定资产(不动产)、投资性房地产适用的增值税税率均为10%,无形资产(商标权)适用的增值税税率为6%,存货适用的增值税税率为16%。甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商进行资产交换,其相关资料如下: 资料一:甲
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,固定资产(不动产)、投资性房地产适用的增值税税率均为10%,无形资产(商标权)适用的增值税税率为6%,存货适用的增值税税率为16%。甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商进行资产交换,其相关资料如下: 资料一:甲
admin
2020-04-26
32
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,固定资产(不动产)、投资性房地产适用的增值税税率均为10%,无形资产(商标权)适用的增值税税率为6%,存货适用的增值税税率为16%。甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商进行资产交换,其相关资料如下:
资料一:甲公司换出:
①固定资产(不动产)原值为1 500万元,已提折旧额为500万元,不含税公允价值为2 000万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为200万元。
②库存商品的成本为1 800万元,已计提存货跌价准备为100万元,不含税公允价值为2 000万元(等于按照收入准则确定的交易价格),开出增值税专用发票,增值税销项税额为320万元。
③不含税公允价值合计为4 000万元:含税公允价值合计为4 520万元。
资料二:乙公司换出:
①无形资产(商标权)的账面原值为1 800万元,累计摊销额为800万元,不含税公
允价值为1 100万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为66万元。
②投资性房地产的账面价值为2 000万元(成本为3 000万元,公允价值变动为贷方余额1 000万元,自用房地产转为投资性房地产产生其他综合收益为100万元),不含税公允价值为2 500万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为250万元。
③原材料成本为900万元,未计提存货跌价准备,不含税公允价值为1 000万元(等于按照收入准则确定的交易价格),开出增值税专用发票,增值税销项税额为160万元。
④不含税公允价值合计为4 600万元;含税公允价值合计为5 076万元。
资料三:甲公司另向乙公司支付银行存款556万元。假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量,交换双方换入的资产均不改变其用途。上述固定资产涉及的增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。
要求:
计算甲公司应分配的换入资产价值总额、换入各项资产的入账价值;计算甲公司换出固定资产的处置损益及因资产交换而影响税前利润的金额;编制甲公司资产交换的会计分录。
选项
答案
(1)①甲公司换入资产入账价值总额。 方法一:换入资产成本=换出资产不含税公允价值4 000+支付的不含税补价600+为换入资产应支付的相关税费0=4 600(万元)。 方法二:换入资产成本=换出资产含税公允价值4 520+支付的含税补价556-可抵扣的增值税进项税额(66+250+160)+为换入资产应支付的相关税费0=4 600(万元)。 注:不含税的补价=4 600-4 000=600(万元)。 ②甲公司换入各项资产的入账价值。 换入无形资产成本=4 600×(1 100/4 600)=1 100(万元)。 换入投资性房地产成本=4 600×(2 500/4 600)=2 500(万元)。 换入原材料成本=4 600×(1 000/4 600)=1 000(万元)。 ③甲公司换出固定资产的处置损益=2 000-(1 500-500)=1 000(万元)。 甲公司因资产交换而影响税前利润的金额=1 000+[2 000-(1 800-100)]=1 300(万元)。 ④会计分录为: 借:固定资产清理 1 000 累计折旧 500 贷:固定资产 1 500 借:无形资产 1 100 投资性房地产 2 500 原材料 1 000 应交税费——应交增值税(进项税额) (66+250+160)476 贷:固定资产清理 1 000 资产处置损益 (2 000-1 000)1 000 主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税(销项税额) (200+320)520 银行存款 556 借:主营业务成本 1 700 存货跌价准备 100 贷:库存商品 1 800
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/r46oFFFM
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
事业单位长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等。()
下列构成非流动资产基金来源的有()。
关于事业单位无形资产的处置,下列会计处理中,错误的是()。
当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下,通常应将这种会计变更()。
甲公司为增值税一般纳税人,该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣,适用的增值税税率为17%。甲公司20×0年至20×3年与固定资产有关的业务资料如下:(1)20×0年11月1日,甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票
甲公司为增值税一般纳税人,该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣,适用的增值税税率为17%。甲公司20×0年至20×3年与固定资产有关的业务资料如下:(1)20×0年11月1日,甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票
下列固定资产中,应计提折旧的固定资产有()。
企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()
利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()
随机试题
20世纪90年代以来,随着冷战的结束,世贸组织的建立,信息技术的发展,加快了经济全球化发展的趋势。推动经济全球化发展的根本动力是()
下列哪一项不能参加助理医师资格考试的
桑菊饮的功用是()
刘大炮开一家火锅店,生意火爆。但有人向T商局举报刘大炮在火锅中加入了罂粟果,T商局决定对此进行调查,刘大炮得知后,气得大病一场,住了10天医院,花了l万元医疗费,病愈后刘大炮打算起诉工商局。下列说法中正确的有()。
不同行业的竞争关键因素()。
资产管理业务的主要类型有()。I.为单一客户办理定向资产管理业务Ⅱ.为多个客户办理定向资产管理业务Ⅲ.为多个客户办理集合资产管理业务Ⅳ.为客户办理特定目的专项资产管理业务
下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中,正确的是()。
建设现代化经济体系是跨越关口的迫切要求和我国发展的战略目标,必须坚持质量第一、效益优先,以()为主线。
设随机变量X服从正态分布N(μ1,σ12),随机变量y服从正态分布N(μ2,σ22),且P{|X-μ1|<1}>P{|Y-μ2|<1},则必有().
WheredoesJanework?
最新回复
(
0
)