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张某刚取得注册税务师执业证书,现就职于某税务师事务所,遇到如下咨询业务,请帮助回答: 某增值税一般纳税人,2013年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元,应税收入固定为200万元,免税收入分别是100万元、50万元、100万元
张某刚取得注册税务师执业证书,现就职于某税务师事务所,遇到如下咨询业务,请帮助回答: 某增值税一般纳税人,2013年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元,应税收入固定为200万元,免税收入分别是100万元、50万元、100万元
admin
2014-02-24
28
问题
张某刚取得注册税务师执业证书,现就职于某税务师事务所,遇到如下咨询业务,请帮助回答: 某增值税一般纳税人,2013年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元,应税收入固定为200万元,免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元,已知,企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。请帮助分析:
(1)当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税额?该增值税专用发票认证、抵扣的期限是如何规定的?
(2)假设取得的增值税专用发票当月认证,根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。
(3)若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证,请计算各月应纳增值税税额,并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。
选项
答案
(1)当月可以不进行认证、抵扣。根据规定,增值税一般纳税人取得2011年1月1日以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。 (2)9月不得抵扣的进项税额=17×100÷(200+100)=5.67(万元) 9月应纳增值税=200×17%—(17—5.67)=22.67(万元) 10月不得抵扣的进项税额=17×50÷(200+50)=3.4(万元) 10月应纳增值税=200×17%—(17—3.4)=20.4(万元) 11月不得抵扣的进项税额=17×100÷(200+100)=5.67(万元) 11月应纳增值税=200×17%—(17—5.67)=22.67(万元) 12月不得抵扣的进项税额=17×50÷(200+50)=3.4(万元) 12月应纳增值税=200×17%—(17—3.4)=20.4(万元) 合计应纳增值税=86.14万元。 (3)9月进项税额为0。 9月应纳增值税=200×17%—0=34(万元) 10月不得抵扣的进项税额=(17+17)×50÷(200+50)=6.8(万元) 10月应纳增值税=200×17%—(17+17—6.8)=6.8(万元) 11月没有进项税额,不涉及进项税额转出。 11月应纳增值税=200×17%—0=34(万元) 12月不得抵扣的进项税额=(17+17)×50÷(200+50)=6.8(万元) 12月应纳增值税=200×17%—(17+17—6.8)=6.8(万元) 合计应纳增值税税额81.6万元。 结论:对取得的增值税专用发票安排合理时间进行认证,把9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证,那么该公司9月份和11月份都不需作进项税额转出,10月份需要作进项税额转出金额=34×50÷(50+200)=6.8(万元),12月份需要作进项税额转出金额=34×50÷(50+200)=6.8(万元),甲公司只需缴纳增值税81.6万元,能有效地节税4.54万元。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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