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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年度至2016年度发生的有关业务资料如下: (1)2014年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年度至2016年度发生的有关业务资料如下: (1)2014年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本
admin
2018-03-26
18
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年度至2016年度发生的有关业务资料如下:
(1)2014年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本付息,所借款项存入银行。
(2)2014年1月1日,开始建造仓库,当日用专项借款购入工程物资500万元,以自有资金支付增值税额85万元,全部用于工程建设,施工期间,工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元,另支付工程人员工资70万元,其他费用18万元。
(3)2014年12月31日,仓库工程完工,达到预定可使用状态,仓库达到约定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2016年4月1日,该仓库因火灾损毁,其账面价值为696万元,残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定,应赔偿损失400万元,赔款尚未收到。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(3),下列各项中,关于该仓库折旧的表述中,正确的有( )。
选项
A、该仓库的年折旧率为5%
B、该仓库应当自2014年12月起计提折旧
C、该仓库应当自2015年1月起计提折旧
D、该仓库的年折旧率为10%
答案
C,D
解析
固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。因此该仓库提折旧的时间应当为2015年1月。
双倍余额递减法计提折旧,年折旧率=2÷预计使用寿命×100%,则该仓库的年折旧率=2÷20×100%=10%。故本题答案选CD。
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