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  3. 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2014年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得运输公司开具的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收

某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2014年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得运输公司开具的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收

admin2016-06-07  38
问题 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2014年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得运输公司开具的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，美元对人民币汇率为1：6．2，期初留抵税额为1000元)，下列表述正确的是(    )。
选项 A、应退增值税32136元，免抵增值税额0元
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D、应退增值税28810元，免抵增值税额3326元
答案D
解析 免抵退税不得免征和抵扣税额=6．2×42000×(17％-13％) -13200×(17％-13％)=9888(元)
应纳税额=150000×17％- (368000×17％+5800×11％-9888)-1000=-28810(元)
当期免抵退税额=6．2×42000×13％-13200×13％=32136(元)
当期应退税额=28810(元)
当期免抵税额=32136-28810=3326(元)
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