某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税进项税额8．50元，含税售价65．52元，经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退回该商品后，收回价款存入银行。根据有关单证，下列退货分录

admin2013-02-14 31

问题某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税进项税额8．50元，含税售价65．52元，经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退回该商品后，收回价款存入银行。根据有关单证，下列退货分录处理正确的是( )。

选项 A、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　11700
　　　　　贷：库存商品—××供货方　　　　　　　　　10000
　　　　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　1700
B、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700
　　　　　商品进销差价　　　　　　　　　　　　　　3104
　　　　　应交税费—应交增值税(进项税额) 　　－1700
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　13104
C、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11700
　　　　　贷：物资采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　1700
D、借；商品进销差价　　　　　3104
　　　　　物资采购　　　　　　　　10000
　　　　　贷：库存商品　　　　　　13104

答案B

解析在实务中，为了真实反映每个供货单位提供商品的质量状况，一般将上述一笔会计分录分为两笔进行处理，即：
　　第一步，退货，原购进分录做相反分录处理，对应的数据为质量问题的200件，不含税进价10000元，进项税1700元。这笔业务在登记“应交税费——应交增值税”明细账时，应在“进项税额”专栏中用红字反映。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11700
　　　　应交税费一应交增值税(进项税额)　　－1700
　　　　贷：物资采购—××供货方　　　　　　　　10000
　　第二步，处理进销差价。
　　200件的含税总价款为200×65．52=13104元，进价为10000元，进行差价为3104元。
　　借：商品进销差价　　　　　　　　　　　　3104
　　　　物资采购—××供货方　　　　　　　　10000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　13104
　　合并在一起，就是B选项。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11700
　　　　商品进销差价　　　　　　　　　　　　　3104
　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　－1700
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　13104

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