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  3. 甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下： (1)甲公司拥有A公司60％的权益性资本；甲公司拥有B公司40％的权益性资本；A公司拥有B公司25％的权益性资本。 (2)甲公司、A公司、B公司201

甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下： (1)甲公司拥有A公司60％的权益性资本；甲公司拥有B公司40％的权益性资本；A公司拥有B公司25％的权益性资本。 (2)甲公司、A公司、B公司201

admin2013-06-17  29
问题 甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下：
(1)甲公司拥有A公司60％的权益性资本；甲公司拥有B公司40％的权益性资本；A公司拥有B公司25％的权益性资本。
(2)甲公司、A公司、B公司2012年个别财务报表部分数据见下表：(单位：万元)

(3)甲公司2012年1月1日结存的存货中含有从A公司购人的存货60万元，该批存货A公司的销售毛利率为15％。2012年度A公司向甲公司销售商品，售价为351万元(含增值税)，甲公司另支付运杂费等支出2万元。A公司2010年度的销售毛利率为20％。甲公司2012年度将A公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。
(4)甲公司2010年2月2日从B公司购进其生产的设备一台。B公司销售该产品的销售成本为62万元，销售价款为80万元，销售毛利率为5％。甲公司支付价款总额为96万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费4万元、发生安装调试费用4万元。于2010年5月10日达到预定可使用状态。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为5年。预计净残值为原价的4％(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。
要求：
编制2012年度合并财务报表时与固定资产有关的抵销分录。(假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益；抵销分录时不考虑所得税的影响，答案中金额以万元为单位)
选项
答案编制2012年度合并财务报表时与固定资产有关的抵销分录： 借：未分配利润—年初 18 贷：固定资产—原价 18 借：固定资产—累计折旧 5．7 贷：未分配利润—年初 5．7 借：固定资产—累计折旧 3．6 贷：管理费用 3．6
解析
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