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  3. 2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下： 资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为1

2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下： 资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为1

admin2018-12-20  31
问题 2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：
资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80％有表决权－的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1．月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60％出售给非关联方。
资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求：
编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
选项
答案借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000 借：销售费用 200 贷：固定资产—累计折旧 200 调整后的乙公司净利润=7000－200=6800(万元)，甲公司确认投资收益=6800×80％=5440(万元)。 借：长期股权投资 5440 贷：投资收益 5440 借：股本 5000 资本公积 5000 (3000+2000) 盈余公积 1700 (1000+700) 未分配利润一年末 15100 (9000+7000－700－200) 商誉 2000 贷：长期股权投资 23440 少数股东权益 5360 借：投资收益 5440 少数股东损益 1360 [(7000－200)×20％] 未分配利润一年初 9000 贷：未分配利润一年末 15100 提取盈余公积 700 借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 80 贷：存货 80 [(800－600)×(1－60％)] 借：应付账款 800 贷：应收账款 800 借：应收账款—坏账准备 16 贷：资产减值损失 16
解析
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