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  3. A公司于2013年12月31日取得一栋写字偻并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2015年1月1日．A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2015年1月1

A公司于2013年12月31日取得一栋写字偻并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2015年1月1日．A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2015年1月1

admin2016-02-01  47
问题 A公司于2013年12月31日取得一栋写字偻并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2015年1月1日．A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2015年1月1日的公允价值为2100万元，2015年年末公允价值为1 980万元．假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有(  )。
选项 A、2015年初应确认递延所得税资产50万元
B、2015年初应确认递延所得税负债50万元
C、2015年末应确认递延所得税负债45万元
D、2015年末应转回递延所得税负债5万元
E、2015年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
答案B,D
解析 2015年初，投资性房地产的账面价值=2100(万元)，计税基础=2000一2000／20=1900 (万元)，应确认的递延所得税负债=(2100一1900)×25％=50(万元)；2015年末，投资性房地产的账面价值=1980(万元)，计税基础=2000—2000／20×2=1800(万元)，递延所得税负债余额=(1980—1800)×25％=45(万元)，2015年末应转回递延所得税负债5万元。
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