A公司是一家汽车生产销售企业，为增值税一般纳税人，存货和动产适用的增值税税率为17％。其2×16年发生的交易事项如下。 (1)2月1日，A公司向甲公司定向增发500万股普通股股票用于偿还其所欠甲公司钢铁材料的价款6200万元。A公司普通股股票的市场价格为每

admin2018-11-21 37

问题 A公司是一家汽车生产销售企业，为增值税一般纳税人，存货和动产适用的增值税税率为17％。其2×16年发生的交易事项如下。
(1)2月1日，A公司向甲公司定向增发500万股普通股股票用于偿还其所欠甲公司钢铁材料的价款6200万元。A公司普通股股票的市场价格为每股11元。该应付账款为A公司2×15年6月30日自甲公司购入一批钢铁时形成，价税合计为6200万元。双方约定A公司于2×15年12月31日支付全部价款。由于A公司投资失败发生财务困难，至2×16年1月31日仍未支付该货款。A公司于2×16年2月1日办理了相关的增资手续，双方债权债务结清。甲公司取得该股权投资后对A公司不具有控制、共同控制或重大影响。
(2)A公司的一个经营分公司所处的经济环境持续低迷，近来主营业务连续亏损，A公司决定解散该分公司。经讨论，A公司于2×116年5月1日作出如下方案：
①一年内完成对该分公司员工解除劳动合同并向解聘人员发放补偿款；
②补偿款根据当地最低工资水平以及解聘员工的服务年限等因素确定补偿金额，如表2所示。

③该分公司的相关设备运至总公司，预计将发生运输费等20万元；相关厂房及办公楼直接在当地对外出售，厂房的预计处置价款为200万元，将发生处置费用5万元；办公楼的预计处置价款为720万元，将发生处置费用10万元。A公司账上关于该厂房和办公楼的原值分别为400万元、800万元，已计提累计折旧分别为120万元、280万元，未计提减值准备。A公司经管理层决议已经就上述非流动资产与乙公司签订了不可撤销的转让协议，且转让在一年内完成。
(3)12月5日，A公司向丙公司销售一批汽车，销售价格为5000万元，已开出增值税专用发票，该批汽车的成本为3000万元。双方签订如下协议：丙公司在5个月以内如发现问题有权退货。至年末，汽车已经发出，款项尚未收到，尚未发生退货。A公司无法估计该批汽车的退货可能性。
(4)A公司已于2×15年开始按照新会计准则执行离职后福利计划，并按照设定受益计划的原则处理。2×16年年末，A公司对其设定受益计划的相关精算假设等进行重新计量，形成设定受益计划净负债损失200万元。其他资料：不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求：根据上述资料，说明A公司各业务的会计处理原则，并编制相关的会计分录。

选项

答案资料(1)，A公司以债务转为资本的方式偿还债务的，债务人应将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本；股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积；重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额确认为债务重组利得，计入当期损益。会计分录为：借：应付账款 6200 贷：股本 500 资本公积——股本溢价 (500×11=500)5000 营业外收入——债务重组利得 700 资料(2)，A公司发生的与重组义务有关的直接支出，应该在重组义务发生时直接计入当期管理费用，并确认预计负债；对于设备转移所发生的运输费应于实际发生时计入相关成本费用；重组过程中涉及的资产处置，应转为持有待售的资产处理，在转换日，应将相关资产的预计净残值调整为公允价值减去处置费用后的净额，账面价值高于调整后预计净残值的差额确认为资产减值损失。 A公司应确认的辞退福利=5×2+20×3+15×5+24×7+2×10=333(万元)。会计分录为：借：管理费用 333 贷：应付职工薪酬 333 A公司厂房的公允价值减去处置费用后的净额=200－5=195(万元)，账面价值280(400－120)万元大于公允价值减去处置费用后的净额195万元的差额85万元，应确认为资产减值损失；A公司办公楼的公允价值减去处置费用后的净额=720－10=710(万元)，账面价值520(800－280)万元小于公允价值减去处置费用后的净额710万元，应该按照账面价值进行计量，不需要计提减值。会计分录为：借：持有待售资产 800 累计折旧 (120+280)400 贷：固定资产 (400+800)1200 借：资产减值损失 85 贷：持有待售资产减值准备——厂房 85 资料(3)，企业以附销售退回条件的方式销售商品时，如果该商品的预计退货可能性不能合理确定，企业应该在预计退货期满时确认收入。会计分录为：借：应收账款 850 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 850 借：发出商品 3000 贷：库存商品 3000 资料(4)，企业因重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动应计入当期其他综合收益。会计分录为：借：其他综合收益 200 贷：应付职工薪酬——设定受益计划义务 200

解析

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