甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示(单位为万元)：　　2007年12月份甲公司发生如下经济业务：　　

admin2009-02-15 27

问题甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示(单位为万元)：

　　2007年12月份甲公司发生如下经济业务：
　　(1) 1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元，增值税51万元，为了及时收回货款给予对方现金折扣为2/10，1/20，n/30，假定现金折扣考虑增值税。该批商品的实际成本为240万元。
　　(2) 3日，销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价20万元，增值税3.4万元，收回货款存入银行。该批材料的实际成本为18万元。
　　(3) 8日，收到本月1日销售商品的货款存入银行。
　　(4) 本月发生应付职工薪酬180万元，其中生产工人薪酬120万元，车间管理人员薪酬 10万元，厂部管理人员薪酬15万元，销售人员薪酬30万元。
　　(5) 本月摊销管理部门自用无形资产成本50万元。
　　(6) 本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
　　(7) 12月31日交易性金融资产的公允价值变动增加100万元。
　　(8) 该公司适用所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。
项目行次本年金额上年金额

要求：
(1) 编制甲公司2007年12月份业务(1)至业务(7)相关的会计分录。
(2) 编制甲公司2007年度利润表。
(3) 编制甲公司2007年应交所得税的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)编制乙公司2007年12月份业务(1)至业务(7)相关的会计分录。 ① 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ② 借：银行存款 23.4 贷：其他业务收 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 ③ 借：银行存款 343.98 财务费用 351×2%=7.02 贷：应收账款 351 ④ 借：生产成本 120 制造费用 10 管理费用 15 销售费用 30 贷：应付职工薪酬 175 ⑤ 借：管理费用 50 贷：累计摊销 50 ⑥ 借：营业税金及附加 5.5 贷：应交税费——应交城市维护建设税 5.5 ⑦ 借：交易性金融资产——公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 (2) 编制甲公司2007年度利润表。利润表(简表) [*] (3) 编制甲公司2007年应交所得税的会计分录。借：所得税费用 165 贷：应交税费——应交所得税 165

解析

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