某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下： (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税额730万元，从小规模纳税人处购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1600万元，增值税税额48万元；支付水电费取得增值

admin2019-10-24 33

问题某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税额730万元，从小规模纳税人处购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1600万元，增值税税额48万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税额共计120万元，其中职工浴室使用5％。
(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，支付卖方佣金20万元，保险费无法确定。
(3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运输费用150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入21．47万元，另收改装费1．13万元；销售本企业自用6年的1辆小汽车，含税售价12万元。
(4)该企业将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将l辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用。
(5)该企业下属的汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明营业额45．2万元；提供汽车租赁业务，取得不含税租金收入14万元。
(6)当月转让土地使用权，取得不含税收入8万元；该企业下属的酒店取得餐饮收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，保龄球馆取得营业收入12万元，开具增值税普通发票。其他相关资料：本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％，发动机关税税率为20％；该企业转让土地使用权采用一般计税方法计税。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业转让土地使用权应缴纳增值税( )万元。

选项 A、0．72
B、0．48
C、1．04
D、1．36

答案A

解析业务(1)：进项税＝730＋48＋120×(1－5％)＝892(万元)。
业务(2)：进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险。
关税完税价格＝(800＋80)×(1＋0．003)＋20＝902．64(万元)。
关税＝902．64×20％＝180．53(万元)。
进口环节增值税＝(902．64＋180．53)×13％＝140．81(万元)。
业务(3)：纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。一辆自产中轻型商用客车改装成救护车，改装的救护车不缴纳消费税，对于自产商务客车应缴纳消费税。商务客车的同类售价为3600／200，所以按此价格计算消费税。
销项税＝(3600×50％＋12000＋21．47÷1．13＋1．13÷1．13)×13％＝1796．6(万元)。
消费税＝3600×50％×5％＋12000x9％＋3600÷200×5％＝1170．9(万元)。
商用客车的单位售价＝3600÷200＝18(万元)。
进项税＝150×9％＝13．5(万元)。
销售自用的小汽车，可以按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收增值税。应纳增值税＝12÷(1＋3％)×2％＝0．23(万元)。
业务(4)：将自产轿车奖励科研人员和移送本企业集体福利部门使用，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。将自产商务客车赠送关系单位，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。
销项税＝(4＋1)×12000÷800×13％＋2×3600÷200×13％＝14．43(万元)。
消费税＝(4＋1)×12000÷800×9％＋2×3600÷200×5％＝8．55(万元)。
业务(5)：销项税＝45．2÷1．13×13％＋14×13％＝7．02(万元)。
业务(6)：转让土地使用权，增值税税率为9％；生活服务，增值税税率为6％。
销项税＝8×9％＋(45＋30＋12)÷(1＋6％)×6％＝5．64(万元)。
综上，本期准予抵扣进项税＝892＋140．81＋13．5＝1046．31(万元)。
本期应纳增值税＝1796．6＋14．43＋7．02＋5．64－1046．31＋0．23＝777．61(万元)。
本期应纳消费税＝1170．9＋8．55＝1179．45(万元)。

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