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A公司和B公司均为增值税一般纳税企业,A公司于2008年3月31日向 B公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的商品价款为200000元,增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张,票面年利率为6%,该票据的期限为6个月,并将购入的商
A公司和B公司均为增值税一般纳税企业,A公司于2008年3月31日向 B公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的商品价款为200000元,增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张,票面年利率为6%,该票据的期限为6个月,并将购入的商
admin
2010-06-04
24
问题
A公司和B公司均为增值税一般纳税企业,A公司于2008年3月31日向 B公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的商品价款为200000元,增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张,票面年利率为6%,该票据的期限为6个月,并将购入的商品作为原材料使用,原材料按实际成本计价核算。
2008年5月31日,A公司因资金需要,持B公司签发的商业汇票到银行贴现,银行的年贴现率为9%,贴现收入存入银行。
2008年9月30日,A公司已贴现的商业承兑汇票到期,因B公司的银行账户无款支付,贴现银行将已贴现的票据退回A公司,同时从A公司的账户中将票据款划回。
要求:
(1)编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。
(2)编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。
选项
答案
A公司会计分录: (1)借:应收票据 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 (2)借:银行存款 233668.9 财务费用 331.1 贷:应收票据 234000.0 (3)借:应收账款 241020 贷:银行存款 241020 B公司会计分录: (1)借:原材料 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000 贷:应付票据 234000 (2)借:财务费用 3510 贷:应付票据 3510 (3)借:应付票据 237510 财务费用 3510 贷:应付账款 241020
解析
(1)企业销售产品取得应收票据时,应借记“应收票据”科目,贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
(2)应收票据贴现时,按实际收到款项即贴现收入借记“银行存款”科目,按票据面值贷记“应收票据”科目,按两者差额借记或贷记“财务费用”等科目。考生应注意熟练掌握下列
234000×(1+6%×6÷12)=241020(元)
贴现期=30+31+31+30=122(天)
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期=241020×9%×122÷360=7351.1(元)
贴现收入=票据到期值-贴现利息=241020-7351.1=233668.9(元)
财务费用=234000-233668.9=331.1(元)
(3)贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的公司收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时,按所付本息,借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目;如果申请贴现公司的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时,借记“应收账款”科目,贷记“短期借款”科目。
(4)公司开出的商业汇票,如为带息票据,应于中期期末或年度终了,计算应付利息, 2008年6月30日时,2008年3月31日至2008年6月30日,共3个月,计算中期期末利息=234000×6%×3÷12=3510(元),借记“财务费用”科目3510元,贷记“应付票据”科目3510元。
(5)应付票据到期,如公司无力支付票款,按应付票据的账面价值234000+3510= 237510(元),借记“应付票据”科目,2008年6月30日至2008年9月30日,共3个月利息=234000×6%×3÷12=3510(元),借记“财务费用”科目,按两者之和贷记“应付账款”
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