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  3. 2007年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元(房屋租金收入)，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费甩40万元；营业外收入300万元，营业外支出200

2007年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元(房屋租金收入)，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费甩40万元；营业外收入300万元，营业外支出200

admin2013-12-25  34
问题 2007年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元(房屋租金收入)，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费甩40万元；营业外收入300万元，营业外支出200万元。2007年初，税务机关对该企业进行审查，核实有关账簿内容如下：
   (1)管理费用200万元，其中业务招待费40万元；
   (2)财务费用40万元，其中尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；
   (3)营业外支出200万元，其中工程毁损净支出20万元(单项工程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)；
   (4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。
   (5)以自己建设开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元(建造成本100万元)，直接用成本冲减“应付账款”账户。本地的成本利润率是10%。
   要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
   (1)计算抵偿债务应补缴的各项流转税费。
   (2)计算企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用。  
   (3)计算预售商品房应计入当期的营业利润额。  
   (4)计算企业所得税前可以扣除的营业外支出。  
   (5)计算2007年应缴纳的企业所得税额。
选项
答案(1)以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入120万元。 应补缴销售不动产营业税=120×5%＝6(万元) 补缴建筑业营业税= [*] (万元) 补缴城市维护建设税和教育费附加＝(6+3.40)×(7%+3%)=0.94(万元) (2)业务招待费扣除限额＝1500×0.005+(8500-1500)×0.003＝28.50 (万元) 管理费用可以扣除＝200-40+28.50＝188.50(万元) 尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本
解析
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