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  3. 　　 (二) 　　 新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用

　　 (二) 　　 新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用

admin2022-05-30  64
问题 　　    (二)
　　    新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率均为13％，适用的所得税税率均为25％，销售价格均不合增值税税额。
　　    (1)2020年1月1日，定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80％的股权作为支付对价，新华公司取得甲公司股权后能够对甲公司实施控制。2020年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16．60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10 000万元。
　　    (2)2020年1月1日，以一栋自用办公楼自乙公司股东处换入乙公司有表决权股份的30％，能够对乙公司实施重大影响，该自用办公楼的账面原值为1 200万元，预计使用年限为20年，已使用3年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。当日，该办公楼公允价值为1 400万元，假设换出办公楼不考虑增值税，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5 000万元。
　　    (3)2020年3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品。销售价格为2 000万元，增值税税额为260万元，实际成本为1 600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。
　　    (4)2020年6月5 日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400 万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
　　    (5)2020年7月20日 ，新华公司将本公司的某项专利权以400  万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，无残值。
　　    (6)2020年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600 万元，新华公司购入后将其作为存货，至2020年12月31日，该批存货对外销售60％。
　　    根据上述资料，回答下列问题：
根据业务(2)，新华公司取得的乙公司的长期股权投资时对当期损益的影响金额为(          )万元。
选项 A、380
B、0
C、480
D、100
答案C
解析 新华公司换出办公楼确认的损益=1 400-1 200／20×(20-3)=380(万元)，新华公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本为付出对价的公允价值，即1 400万元，小于享有的乙公司当日可辨认净资产的公允价值的份额1 500万元(5 000× 30％)，应调整营业外收入100万元。因此，新华公司取得乙公司长期股权投资时对当期损益的影响金额一380+100=480(万元)。
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