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甲注册会计师审计X公司2011年度财务报表,注册会计师在实施实质性程序中,发现以下情况: 资料一: 从主营业务收入和其他业务收入明细账中抽查到以下销售业务: (1)销售给A公司A产品计93.6万元(含税,增值税税率为17%),成本65万元。相关合同 约定;
甲注册会计师审计X公司2011年度财务报表,注册会计师在实施实质性程序中,发现以下情况: 资料一: 从主营业务收入和其他业务收入明细账中抽查到以下销售业务: (1)销售给A公司A产品计93.6万元(含税,增值税税率为17%),成本65万元。相关合同 约定;
admin
2014-04-01
15
问题
甲注册会计师审计X公司2011年度财务报表,注册会计师在实施实质性程序中,发现以下情况:
资料一:
从主营业务收入和其他业务收入明细账中抽查到以下销售业务:
(1)销售给A公司A产品计93.6万元(含税,增值税税率为17%),成本65万元。相关合同
约定;签订合同后支付10万元,出具安装验收报告后支付20万元,试运行1个月并终验合格后支付63.6万元,交货日期为2011年11月20日。实际执行情况是:X公司于2011年11月15日发货,经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月25日,发票日期为2011年12月25日。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款30万元,确认2011年度该项销售收入80万元(不考虑增值税)。
(2)销售给B公司A产品计11.7万元(含税,增值税税率为17%),成本7.5万元,该批硬件系从H公司购入。相关合同约定:签订合同后支付3万元,出具安装验收报告后支付8.7万元,交货日期为2011年12月26日。实际执行情况是:经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月29日,发票日期为2011年12月29日。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款11.7万元,并确认2011年度该项销售收入10万元。注册会计师在审计时,未取得该项销售业务的发货单据,X公司解释的理由为供货单位(H公司)接受X公司指令直接将货物发运至B公司。
(3)销售给F公司A产品计128.7万元(含税,增值税税率为17%)。相关合同约定:签订合同后支付30万元,货物发出后支付98.7万元,交货日期为2011年11月28日。实际执行中,X公司于2011年12月29日向F公司开具发票。截至2011年12月31日,X公司已经收取货款30万元,确认该项销售收入110万元。注册会计师在审计中注意到,上述货物尚存放在X公司仓库,x公司为此提供了一份F公司2011年11月28日的传真,内容为:“由于本公司原因,自贵公司购进的硬件暂存贵公司,货物的所有权即日起转移至本公司”。
(4)X公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给I公司10年,10年后该公司收回收费权,X公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由X公司负责,本年度发生维修费用计10万元,该公司在本年度将800万元全部确认了收入。
资料二:
甲注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后,将控制风险评估为高水平。甲注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表,并于2012年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。甲注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于表18。
要求:
针对资料二中所列示的回函情况,指出注册会计师需要实施的进一步程序。
选项
答案
①检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明足否收到该笔金额,以及如何进行会计处理等;②检查X公司2011年12月31日前若干天的订货单、销售发票存根、发运凭证等原始凭证,若确实已发货,则说明I公司“所购货物在途”;③检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单,查明退回货物是否已验收入库等;④检查X公司2011年12月31日前若干天销售发票存根、发运凭证等原始凭证,确认是否销售,同时检查2012年1月20日后X公司与E公司的协商解决情况;⑤对2011年12月31日存货进行盘点,确认存货是否账实相符,如果同批号产成品存货盘盈则可确认是一笔虚假销售。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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