甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假定销售商品,原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项: (1)3月2日,向乙公司销售商

admin2013-12-05  35

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假定销售商品,原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项:
    (1)3月2日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为400万元。该批商品实际成本为300万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于3月15日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
    (2)5月5日,由于产品质量原因,丙公司要求甲公司对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让,该批商品售价为600万元,增值税税额为102万元,货款已结清。甲公司经认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具红字增值税专用发票。
    (3)6月30日,甲公司将一幢租赁期届满的办公用房出售,甲公司对该项办公用房采用成本模式进行后续计量,出售所得价款500万元存入银行;该项投资性房地产的账面余额为300万元,已计提累计折旧100万元(其中2012年上半年折旧为50万元),无减值准备;上半年的租金收入为100万元,也已收到,并存入银行。(不考虑营业税)
    (4)9月20日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为30万元。增值税税额为5.1万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为20万元。
    (5)11月10日,向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为16万元,市场售价为20万元。
    (6)12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。
    (7)12月20日,确认国债利息收入60万元,以银行存款支付车间修理费5万元,销售费用为3万元,支付税收滞纳金3万元。
    (8)12月31日,甲公司持有的某项可供出售金融资产,发生减值50万元,该项可供出售金融资产系12月1日以100万元购入,期末公允价值为50万元(减值)。
    (9)甲公司递延所得税资产期初余额为10万元,期末余额为22.5万元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(金额单位用万元表示)
根据资料(2)至(5),下列各项中,会计处理正确的是(     )。

选项 A、5月5日,甲公司发生销售折让时的会计分录:
借:主营业务收入          60
    应交税费—应交增值税(销项税额)          10.2
  贷:银行存款          70.2
B、6月30日,甲公司投资性房地产的出售处理和租金收入:
借:银行存款          500
  贷:其他业务收入          500
借:其他业务成本          200
    投资性房地产累计折旧          100
  贷:投资性房地产          300
借:银行存款          100
  贷:其他业务收入          100
C、9月20日,甲公司出售材料的账务处理:
借:银行存款          35.1
  贷:其他业务收入          30
    应交税费—应交增值税(销项税额)          5.1
借:其他业务成本20
  贷:原材料          20
D、11月10日,甲公司确认和发放职工薪酬的账务处理:
借:管理费用          23.4
  贷:应付职工薪酬          23.4
借:应付职工薪酬          23.4
  贷:主营业务收入          20
      应交税费—应交增值税(销项税额)          3.4
借:主营业务成本          16
  贷:库存商品          16

答案A,B,C,D

解析 以上四个分录均正确。
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