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甲公司于2004年1月1日购入乙公司45%(450万股)的股份,实际支付价款940万元 (含支付的相关税费10万元),乙公司2004年1月1日的所有者权益为2 000万元(其中:股本为1 000万元,资本公积为400万元,盈余公积为150万元,未分配利润为
甲公司于2004年1月1日购入乙公司45%(450万股)的股份,实际支付价款940万元 (含支付的相关税费10万元),乙公司2004年1月1日的所有者权益为2 000万元(其中:股本为1 000万元,资本公积为400万元,盈余公积为150万元,未分配利润为
admin
2009-04-20
38
问题
甲公司于2004年1月1日购入乙公司45%(450万股)的股份,实际支付价款940万元 (含支付的相关税费10万元),乙公司2004年1月1日的所有者权益为2 000万元(其中:股本为1 000万元,资本公积为400万元,盈余公积为150万元,未分配利润为450万元)。乙公司 2004年实现净利润为400万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积金,5%提取法定公益金。假设2005年乙公司发生亏损100万元,用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元,每10股分派股票股利1股。2005年乙公司接受现金捐赠80万元。甲公司采用权益法核算对乙公司的投资,股权投资差额按10年摊销。
要求:
(1)编制甲公司2004年和2005年与投资有关业务的会计分录。
(2)编制乙公司2004年和2005年结转盈亏、利润分配和接受现金捐赠等有关业务的会计分录。
(3)计算甲公司2005年12月31日长期股权投资账户的余额。
(4)计算乙公司2005年12月31日所有者权益的余额。(金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)甲公司有关业务的会计分录 ①投资时 借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 940 贷:银行存款 940 借:长期股权投资一-21公司(股权投资差额) 40 贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 40 ②调整2004年乙公司实现净利润 借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 180 贷:投资收益 180 ③2004年股权投资差额摊销 借:投资收益 4 贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 4 ④调整2005年乙公司亏损100万元 借:投资收益 45 贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 45 ⑤调整乙公司宣告并支付的现金股利 借:应收股利 45 贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 45 借:银行存款 45 贷;应收股利 45 ⑥对股票股利,甲公司不需编制会计分录。 ⑦调整乙公司接受现金捐赠 借:长期股权投资一-21公司(股权投资准备) 36 贷:资本公积——股权投资准备 36 ⑧摊销2005年股权投资差额 借:投资收益 4 贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 4 (2)乙公司有关业务的会计分录 ①结转2004年实现净利400万元 借:本年利润 400 贷:利润分配——未分配利润 400 ②提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 40 ——提取法定公益金 20 贷:盈余公积——法定盈余公积 40 ——法定公益金 20 ③结转利润分配 借:利润分配——未分配利润 60 贷:利润分配——提取法定盈余公积 40 ——提取法定公益金 20 ④结转2005年发生亏损100万元 借:利润分配——未分配利润 100 贷:本年利润 100 ⑤宣告现金股利 借:利润分配——应付普通股股利 100 贷:应付股利 100 ⑥宣告股票股利时不需作会计分录。 支付股票股利 借:利润分配——转作股本的普通股股利 100 贷:股本 100 ⑦接受现金捐赠 借:银行存款 80 贷:资本公积——接受现金捐赠准备 80 ⑧结转未分配利润 借:利润分配——未分配利润 200 贷:利润分配——应付普通股股利 100 ——转作股本的普通股股利 100 (3)甲公司2005年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账余额900万元+股权投资差额明细账余额32万元十损益调整明细账余额90万元+股权投资准备明细账余额 36万元=1 058万元 (4)乙公司2005年末所有者权益的余额=股本1 100万元+资本公积480万元+盈余公积210万元十未分配利润490万元=2 280万元
解析
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