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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为1 7％。201 2年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为1 7％。201 2年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品

admin2016-02-01  33
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为1 7％。201 2年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为1 0％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减(  )。
选项 A、主营业务收入36000元
B、主营业务成本4800元
C、预计负债7200元
D、应交税费一应交增值税10120元
答案B
解析 确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入    30000
    贷：主营业务成本    24000
    预计负债    6000
实际收到退回的商品时：
借：库存商品    28800
    应交税费一应交增值税(销项税额)  6120
    主营业务收入    6000
    预计负债    6000
    贷：主营业务成本    4800
    银行存款    42120
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