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  3. 甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率30％)和护肤护发品 (非应税消费品)，其2012年10月份的生产经营情况如下： (1)月初以赊销方式销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税

甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率30％)和护肤护发品 (非应税消费品)，其2012年10月份的生产经营情况如下： (1)月初以赊销方式销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税

admin2014-03-22  21
问题 甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率30％)和护肤护发品 (非应税消费品)，其2012年10月份的生产经营情况如下：
  (1)月初以赊销方式销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50％的货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。
  (2)采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购买方购货数量较大，给予其9折的价格优惠，折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上注明；又因购买方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，实际收到不含税价款960000元。
  (3)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税51000元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、辅助材料4800元；乙企业无同类产品销售价格。
  (4)本月收回的委托乙企业加工的化妆品中，80％直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20％发放给本厂职工个人。
  (5)因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退还不含税价款20000元、增值税3400元，收到该客户提供的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。
  (6)以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。
  (7)销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。
  (8)发出自产化妆品600件换取生产资料800公斤，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税20400元。同类化妆品最高不含税售价220元／件，平均不含税售价200元／件。
  (9)将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。
  (10)上期增值税留抵税额125400元。其他相关资料：化妆品成本利润率为5％；护肤护发品成本利润率为10％；经当地主管税务机关审核批准，对退回该厂的化妆品，由税务机关返还已经征收的消费税税款；相关票据在当月均通过主管税务机关认证。
  问题：
计算甲厂3月份应纳的增值税；
选项
答案甲厂3月份应纳的增值税： ①销项税额=360000×17％+240000×50％×17％+35000×17％+1200000×90％×17％+400000×17％十(400000÷80％)×20％×17％一3400+60000×17％+2000×50×17％+[200000+4914÷(1+17％)]×17％+600×200×17％+25000×(1+10％)×17％+20000×(1+5％)÷(1-30％)×17％=444839(元) ②当期进项税额=51000+(8000+4800)×17％+2000×7％+20400=73716(元) ③应纳增值税=444839—73716—125400=245723(元)
解析
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