甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%,消费税税率为10%,本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰),该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于建造办公楼。材料的实际成本为108万元

admin2022-06-07  27

问题 甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%,消费税税率为10%,本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰),该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于建造办公楼。材料的实际成本为108万元,甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.17万元。不考虑其他因素,甲公司发生的上述支出,应计入委托加工物资成本的有(          )。

选项 A、发出的A材料108万元
B、向乙公司支付的加工费9万元
C、向乙公司支付的增值税1.17万元
D、向乙公司支付的代扣代缴消费税13万元

答案A,B,D

解析 选项C,增值税一般纳税人发生的增值税应作为进项税额抵扣,不应计入存货成本。选项D,企业收回该消费税应税物资后用于非应税项目,其消费税不允许抵扣,应该将消费税金额计入存货成本,消费税金额=[(108+9)/(1-10%)]×10%=13(万元)。
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