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甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3 720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑
甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3 720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑
admin
2012-03-14
26
问题
甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3 720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,则本期 “递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。
选项
A、贷方1 530
B、借方1 638
C、借方1 110
D、贷方4 500
答案
C
解析
本题考核递延所得税资产的计量。
方法一:递延所得税资产科目的发生额=(3 720-720)×25%=750(万元),以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3 600(万元),本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3 600×(25%-15%)=360(万元),故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1 110(万元)。
方法二:递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(万元)。
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中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
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中级会计实务
中级会计专业技术资格
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