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A公司为境内注册的上市公司,其30%收入来自出口销售,其余收入来自国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2018年6月30日,即期汇率为1美元=6.25人民币
A公司为境内注册的上市公司,其30%收入来自出口销售,其余收入来自国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2018年6月30日,即期汇率为1美元=6.25人民币
admin
2020-04-26
26
问题
A公司为境内注册的上市公司,其30%收入来自出口销售,其余收入来自国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2018年6月30日,即期汇率为1美元=6.25人民币元。2018年6月30日,有关外币账户余额如表所示。
其中长期借款10 000万美元,系2018年1月1日专门借入用于建造某生产线,借款期限为3年,年利率为6%,按月计提利息,每年年末支付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性的投资,年收益率为4%,假定投资收益于各月末收取并存入银行。
至2018年6月30日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款4 800万美元,预计将于2018年12月完工。A公司2018年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
资料一:7月1日,收到某外商投入的外币股本5 000万美元,当日即期汇率为1美元=6.24人民币元,款项已存入银行。
资料二:7月1日,为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台,设备价款4 000万美元,货款已于当日支付,当日即期汇率为1美元=6.24人民币元。
资料三:7月26日,对外销售产品一批,价款共计2 000万美元,当日即期汇率为1美元=6.22人民币元,款项尚未收到。
资料四:7月28日,以美元存款偿还上月发生的应付M公司账款1 000万美元,当日即期汇率为1美元=6.21人民币元。
资料五:7月29日,以人民币偿还上月发生的应付N公司账款1 000万美元,当日银行卖出价为1美元=6.23人民币元。
资料六:7月31日,收到6月份发生的应收甲公司账款3 000万美元,当日即期汇率为1美元=6.20人民币元。
资料七:7月31日,收到6月份发生的应收乙公司账款1 000万美元直接兑换为人民币,当日银行买入价为1美元=6.22人民币元。
要求:
计算A公司7月31日的汇兑损益并编制会计分录。
(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
①银行存款账户汇兑损益=(1 000+5 000-4 000-1 000+3 000+4)×6.20-(6 250+31 200-24 960-6 210+18 600+24.8)=﹣80(人民币万元)(汇兑损失)。 借:财务费用 80 贷:银行存款——美元 80 ②应收账款账户汇兑损益=(5 000+2 000-3 000-1 000)×6.20-(31 250+12 440-18 750-6 250)=﹣90(人民币万元)(汇兑损失)。 借:财务费用 90 贷:应收账款 90 ③应付账款账户汇兑损益=(2 000-1 000-1 000)×6.20-(12 500-6 250-6 250)=0。 ④长期借款汇兑差额资本化金额的确定: 汇兑差额资本化金额=10 000×(6.20-6.25)+10 000×6%×6/12×(6.20-6.25)+50×(6.20-6.20)=﹣515(人民币万元)。 借:长期借款——美元 500 应付利息——美元 15 贷:在建工程 515
解析
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