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  3. 市区内某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2013年10月发生以下业务： (1)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业(一

市区内某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2013年10月发生以下业务： (1)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业(一

admin2014-02-12  25
问题 市区内某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2013年10月发生以下业务：
(1)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业(一般纳税人)承担国内段的运输，开具增值税专用发票上注明运费5万元；
(2)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领取80％用于生产小轿车；20％用于生产专用汽车轮胎一批，当月销售专用汽车轮胎，取得收入(不含税)160万元I(轮胎消费税税率为3％)
(3)国内销售自产A型2．0升小轿车(消费税税率5％)，采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0．5万元／辆，
(4)本月支付水厂水费，取得的增值税专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元，
(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务。取得含税收入15万元，上述收入均分开核算；
(6)进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4．0升，关税完税价17．5万美元／辆。全部以每辆不含税价324万元人民币价款销售。同时向车主按车价(含税)收取订货费3％。(关税税率为20％；消费税税率为25％，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元=6．7元人民币)
根据上述资料，回答下列问题；
下列选项中，表述正确的有(    )。
选项 A、外购汽车轮胎生产小轿车的，轮胎的已纳消费税可以扣除
B、外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，不需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件
C、外购汽车轮胎生产汽车轮胎的。轮胎的已纳消费税可以扣除
D、该公司提供汽车租赁服务应纳营业税0．75万元
答案C
解析 业务(1)：进口环节应缴纳的增值税=(60+4+1)×6．7×(1+20％)×17％=88．84(万元)运费可以抵扣的进项税=5×11％=0．55(万元)业务(2)：进项税额=68(万元)购进轮胎生产汽车的专用轮胎，仍是应税消费品，税率为3％。外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以扣除外购汽车轮胎的已纳消费税。生产领用轮胎已纳消费税=400×3％×20％=2．4(万元)销售汽车专用轮胎应纳消费税=160×3％一2．4=2．4(万元)销项税额=160×17％=27．2(万元)业务(3)：销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并入销售额计算缴纳流转税。应纳消费税=(18+0．5÷1．17)×40×5％=36．85(万元)增值税销项税额=(18+0．5÷1．17)×40×17％=125．31(万元)业务(4)：进项税=20+117×17％=39．89(万元)业务(5)；自2013年8月1日起．在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，该公司提供汽车出租服务，属于营改增试点范围内的部分现代服务业，应按17％的税率计算缴纳增值税。增值税销项税=(8+15)÷(1+17％)×17％=3．34(万元)业务(6)；进口环节应纳消费税=22×17．5×6．7×(1+20％)÷(1—25％)×25％=1031．8(万元)进口增值税=22×17．5×6．7×(1十20％)÷(1—25％)×17％=701．62(万元)国内销售“途锐”增值税销项税额=324×(1+17％)×(1+3％)÷(1+17％)×22×17％=1248．11(万元)本月销售环节应纳增值税=27．2+125．31+3．34+1248．11一(88．84+0．55+68+39．89+701．62)=505．06(万元)本月销售环节应纳消费税=2．4+36．85=39．25(万元)
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