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  3. 某镇制药厂(生产免税药水A和应税跌打正骨水)7月发生下列业务 (1)购入药用原材料A用于生产跌打正骨水，增值税发票注明价款100000元。增值税额 17000元。购入生产药用原材料B用于生产免税药水，增值税发票注明价款50000元，增值税8500元。

某镇制药厂(生产免税药水A和应税跌打正骨水)7月发生下列业务 (1)购入药用原材料A用于生产跌打正骨水，增值税发票注明价款100000元。增值税额 17000元。购入生产药用原材料B用于生产免税药水，增值税发票注明价款50000元，增值税8500元。

admin2013-06-11  68
问题 某镇制药厂(生产免税药水A和应税跌打正骨水)7月发生下列业务
   (1)购入药用原材料A用于生产跌打正骨水，增值税发票注明价款100000元。增值税额 17000元。购入生产药用原材料B用于生产免税药水，增值税发票注明价款50000元，增值税8500元。
   (2)一车间生产医用酒精4吨，单位成本5000元，将其中1吨对外销售，含增值税销售额10000元，收取包装物押金600元；将2吨移送二车间生产跌打正骨水。
   (3)购入医用蒸馏水用于免税和上税药水的生产，增值税发票注明价款10000元，增值税额1700元。
   (4)购入生产小型设备一台，增值税发票注明价款5000元，增值税850元。购入税控收款机一台，增值税法发票注明价款6000元，增值税1020元。
   (5)销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，销售免税药水A取得不含税收入 100000元。
   当期到期酒精包装物押金800元
   (该企业全部进项税不能分清用于免税用途还是应税用途)
   要求计算：
   (1)该企业当期应纳消费税；
   (2)该企业当期可抵扣增值税进项税；
   (3)该企业当期应纳增值税；
   (4)该企业当期城建税和教育费附加。
选项
答案(1)该企业当期应纳消费税 ＝(10000×3吨+800)÷(1+17%)×5%＝1316.24(元) 其中2吨酒精移送用于生产非消费税项目，在移送环节缴纳消费税。 (2)该企业当期可抵扣增值税进项税 ＝17000+1020+1700×200000／(200000+100000)＝19153.33(元) (3)该企业当期应纳增值税 ＝[(10000+800)÷(1+17%)+200000]×17%－19153.33 ＝35569.23－19153.33＝16415
解析
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