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A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。假定A公司每年会计利润总额均为3 000万元,无其他纳税调整事项。有关资料如下: (1)A公司于2×10年12月31日购入价值800万元的X设备一台,当日达到预定可使用状态。会计
A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。假定A公司每年会计利润总额均为3 000万元,无其他纳税调整事项。有关资料如下: (1)A公司于2×10年12月31日购入价值800万元的X设备一台,当日达到预定可使用状态。会计
admin
2012-03-14
28
问题
A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。假定A公司每年会计利润总额均为3 000万元,无其他纳税调整事项。有关资料如下:
(1)A公司于2×10年12月31日购入价值800万元的X设备一台,当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧,预计使用年限5年,预计净残值为50万元,会计上采用直线法计提折旧,该企业在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限和净残值与会计上相同。
(2)A公司于2×10年12月31日购入价值600万元的Y设备一台,当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧,预计使用年限5年,无残值,因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态,税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧,该企业在计税时按3年计提折旧,折旧方法和净残值与会计上相同。
(3)2×12年11月1日,因操作失误,X设备出现故障,A公司于当日将该设备停用,对其进行大修理,2×12年12月底,该设备恢复正常工作状态,大修理完成,共发生相关修理支出60万元。按照所得税法有关规定,A公司计税时将这部分大修理支出作为长期待摊费用,自2×13年1月1日起,按尚可使用年限分期平均摊销,计列摊销额。
要求:
分别计算A公司2×11年至2×13年的各年度的递延所得税、应交所得税和当期所得税费用,并编制会计分录。
选项
答案
(1)2×11年: X设备的账面价值=800-(800-50)/5=650 (万元),计税基础=800-800×(2/5)=480 (万元),产生应纳税暂时性差异=650-480=170(万元),应确认的递延所得税负债=170×25%=42.5(万元)。 Y设备的账面价值=600-600/5=480(万元),计税基础=600-600/3=400(万元),产生应纳税暂时性差异=480-400=80(万元),应确认的递延所得税负债=80×25%=20(万元)。 当年的应纳税所得额=3 000-170-80=2 750 (万元) 应交所得税=2 750×25%=687.5(万元) 借:所得税费用 750 贷:应交税费一应交所得税 687.5 递延所得税负债 62.5 (2)2×12年: X设备的账面价值=800-(800-50)/5×2=500(万元),计税基础=800-800×2/5- (800-800×2/5)×2/5=288(万元),应纳税暂时性差异余额=500-288=212(万元),应确认递延所得税负债=(212-170)×25%=10.5(万元)。 长期待摊费用的账面价值=0,长期待摊费用的计税基础=60万元,产生可抵扣暂时性差异60万元,应确认递延所得税资产60×25%=15 (万元)。 Y设备的账面价值=600-(600/5)×2=360 (万元),计税基础=600-(600/3)×2=200 (万元),应纳税暂时性差异余额=360-200=160(万元),应确认递延所得税负债(160-80)×25%=20(万元)。 当年的应纳税所得额=3 000-(212-170)- (160-80)+60=2 938(万元) 应交所得税=2 938×25%=734.5(万元) 借:所得税费用 750 递延所得税资产 15 贷:应交税费一应交所得税 734.5 递延所得税负债 30.5 (3)2×13年: X设备的账面价值=350万元,计税基础=172.8万元,应纳税暂时性差异余额=350-172.8=177.2(万元),应转回递延所得税负债=(212-177.2)×25%=8.7(万元)。 长期待摊费用的账面价值=0 长期待摊费用的计税基础=60-60/3=40(万元),可抵扣暂时性差异余额为40万元,应转回的递延所得税资产=(60-40)×25%=5 (万元)。 Y设备的账面价值=600-(600/5)×2=240(万元),计税基础=0,应纳税暂时性差异余额=240-0=240(万元),应确认的递延所得税负债=(240-160)×25%=20(万元)。 当年的应纳税所得额=3 000+(212-177.2)-(240-160)-(60-40)=2 934.8(万元) 应交所得税=2 934.8×25%=733.7(万元) 借:所得税费用 750 贷:应交税费一应交所得税 733.7 递延所得税负债 11.3(20-8.7) 递延所得税资产 5
解析
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