U会计师事务负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)项目合伙人为审计项目组成员列示了非常规交易的识别特征，包括：1)与处于公司法制不健全的国家或地区的境外

admin2016-06-24 24

问题 U会计师事务负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
  (1)项目合伙人为审计项目组成员列示了非常规交易的识别特征，包括：1)与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；2)有折扣或退货的销售业务；3)在合同期限届满之前变更条款的交易。
  (2)审计项目组发现甲公司与其控股股东之间发生大额采购交易的标的对甲公司不具有合理用途，拟将该交易列入重大非常规交易，并拟获取进一步证据以确认该交易是否可能导致特别风险。
  (3)为确定重大非常规交易相关的内部控制的有效性，审计项目组拟对甲公司常规控制的运行进行重点测试。
(4)注册会计师要求项目组成员不仅在工作底稿中记录发现的与关联方之间发生的所有重大非常规交易以及针对苇大非常规交易形成审计结论的基础，而且将此类交易汇总在审计工作底稿的《重大事项概要》中。
  (5)对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师拟对相关的合同或协议实施检查，并根据检查结果评价交易条款是否与管理层的解释一致。
  要求：
针对上述第(1)至(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

选项

答案情况(1)不恰当。此处存在两处错误；①题中2)应为“有异常大额折扣或退货的销售业务”；②识别特征除了上述三点外，还包括复杂的股权交易，如公司重组或收购；对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价；循环交易，如售后回购交易。情况(2)不恰当。注册会计师直接依据“超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易”这一特征即可确定该交易存在特别风险。情况(3)不恰当。重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束。审计项目组应当测试甲公司针对重大非常规交易制定和实施的针对性内部控制。情况(4)不恰当。项目组成员还应在审计工作底稿中记载针对重大非常规交易所采取的措施。[注：与关联方之间发生的重大非常规交易存在特别风险，引起特别风险的事项属于审计工作底稿中的重大事项]

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是(　　)。资料(3)中的测试不属于(　　)。

注册会计师A是S公司2005年度会计报表审计的项目负责人，在审计应付账款科目时，遇到了以下问题，请代其进行正确的判断：

A注册会计师是Q公司(上市公司)2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，预计审计工作于2007年3月15日结束，正在对销售与收款循环业务进行审计。请代为作出正确的专业判断。

作为丙公司2006年度财务报表审计小组的成员，W注册会计师正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。请代为做出相关的决策。

在可容忍误差率为5%、预计误差率为3%、允许的抽样风险为2%的情况得出的结论是(　　)。运用《停一走决策表》，判断助理人员进行控制测试时，如果累计60个样本中发现了4个误差，则应决策下一步的工作为(　　)。

8个月女婴，体检发现方颅，肋串珠。实验室检查：血磷降低，血清碱性磷酸酶升高。最可能的诊断是

海湾取样位置的选择，当污水排放量为61000m3/d，对于三级水环境影响评价，每()k2布设一个取样位置。

流通加工虽不是所有配送中心都必备的作业环节，但往往对配送中心是有重要作用的功能要素。（）

所有事业单位与职工都要按照国家有关法律、法规，在平等自愿、协商一致的基础上，通过签订聘用合同，确定单位和个人的人事关系，明确单位和个人的义务和权利。()

延安时期，毛泽东写下了著名的《实践论》、《矛盾论》主要是为了克服党内严重的()。

1927年国民党在全国统治建立后，成为蒋介石反动政权主要经济基础的是()。

有些教授留长发，因此，有些留长发的人是科学家。为使上述推理成立，需要补充以下哪项作为前提?

审计

注册会计师

根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是( )。资料(3)中的测试不属于( )。

注册会计师A是S公司2005年度会计报表审计的项目负责人，在审计应付账款科目时，遇到了以下问题，请代其进行正确的判断：

A注册会计师是Q公司(上市公司)2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，预计审计工作于2007年3月15日结束，正在对销售与收款循环业务进行审计。请代为作出正确的专业判断。

作为丙公司2006年度财务报表审计小组的成员，W注册会计师正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。请代为做出相关的决策。

在可容忍误差率为5%、预计误差率为3%、允许的抽样风险为2%的情况得出的结论是( )。运用《停一走决策表》，判断助理人员进行控制测试时，如果累计60个样本中发现了4个误差，则应决策下一步的工作为( )。

8个月女婴，体检发现方颅，肋串珠。实验室检查：血磷降低，血清碱性磷酸酶升高。最可能的诊断是

海湾取样位置的选择，当污水排放量为61000m3/d，对于三级水环境影响评价，每()k2布设一个取样位置。

流通加工虽不是所有配送中心都必备的作业环节，但往往对配送中心是有重要作用的功能要素。（）

所有事业单位与职工都要按照国家有关法律、法规，在平等自愿、协商一致的基础上，通过签订聘用合同，确定单位和个人的人事关系，明确单位和个人的义务和权利。()

延安时期，毛泽东写下了著名的《实践论》、《矛盾论》主要是为了克服党内严重的()。

1927年国民党在全国统治建立后，成为蒋介石反动政权主要经济基础的是()。

有些教授留长发，因此，有些留长发的人是科学家。为使上述推理成立，需要补充以下哪项作为前提?

根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是(　　)。资料(3)中的测试不属于(　　)。

在可容忍误差率为5%、预计误差率为3%、允许的抽样风险为2%的情况得出的结论是(　　)。运用《停一走决策表》，判断助理人员进行控制测试时，如果累计60个样本中发现了4个误差，则应决策下一步的工作为(　　)。