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甲公司为增值税一般纳税人,2017年2月涉及有关增值税的业务如下: (1)购入一栋办公楼,取得增值税专用发票注明的价款为8500万元,增值税税额为935万元,支付契税340万元。 (2)委托新建厂房,购入工程物资取得增值税专用发票注明价款5
甲公司为增值税一般纳税人,2017年2月涉及有关增值税的业务如下: (1)购入一栋办公楼,取得增值税专用发票注明的价款为8500万元,增值税税额为935万元,支付契税340万元。 (2)委托新建厂房,购入工程物资取得增值税专用发票注明价款5
admin
2018-05-25
34
问题
甲公司为增值税一般纳税人,2017年2月涉及有关增值税的业务如下:
(1)购入一栋办公楼,取得增值税专用发票注明的价款为8500万元,增值税税额为935万元,支付契税340万元。
(2)委托新建厂房,购入工程物资取得增值税专用发票注明价款500万元,增值税税额为85万元,支付装修费取得增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额为11万元。
(3)出租闲置厂房(2010年购入)一栋,取得租金收入200万元(含税)。
(4)处置不需用的一台闲置机器设备(2015年购入),取得处置价款135.5万元(含税)。
(5)购入一批商品,取得增值税专用发票注明的价款为50万元,增值税税额为8.5万元。该批商品用于单位员工春节福利。甲公司的账务处理为:
借:库存商品 50
应交税费一应交增值税(进项税额) 8.5
贷:银行存款 58.5
除上述业务当月未发生其他与增值税有关的经济业务。
要求:
根据资料(1)和(2),分别说明增值税的抵扣规定,计算可以当期抵扣的增值税金额。
选项
答案
增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。其中,纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程。 纳税人2016年5月1日后购进货物用于新建不动产的,适用分2年抵扣的规定。 当期可以抵扣的进项税额合计=(935+85+11)×60%=618.6(万元)。
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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