(2013年)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下: (1)2×12年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3 000万元。增值税税额

admin2020-03-26  33

问题 (2013年)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下:
(1)2×12年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3 000万元。增值税税额为480万元,该批商品成本为2 400万元,未计提存货跌价准备。该批商品已发出,满足收入确认条件。
4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为48万元。5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3 132万元。
(2)2×12年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为1.6万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为0.16万元,款项均已支付。
(3)2×12年11月20日,甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元。当日,收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的履约程度为40%。至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同的结果能够可靠计量。假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。
(4)2×13年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为64万元。该批商品系2×12年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备。甲公司2×12年度财务报告批准报出日为2×13年3月10日,2×12年度所得税汇算清缴于2×13年4月30日完成。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
根据资料(1)至资料(3),逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。

选项

答案资料(1): 2B12年3月25日。 借:应收账款 3 480 贷:主营业务收入 3 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 480 借:主营业务成本 2 400 贷:库存商品 2 400 2B12年4月5日。 借:主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 48 贷:应收账款 348 2B12年5月10日。 借:银行存款 3 132 贷:应收账款 3 132 资料(2): 借:银行存款 1 044 原材料 (1×100)100 应交税费——应交增值税(进项税额) 16 贷:主营业务收入 (10×100)1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 160 借:主营业务成本 700 贷:库存商品 700 资料(3): 2B12年11月20日。 借:银行存款 45 贷:合同负债 45 12月31日。 确认提供劳务收入=90×40%-0=36(万元)。 确认提供劳务成本=(30+40)×40%-0=28(万元)。 借:合同履约成本——劳务成本 30 贷:应付职工薪酬 30 借:合同负债 36 贷:主营业务收入 36 借:主营业务成本 28 贷:合同履约成本——劳务成本 28

解析
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