某像胶厂(一般纳税人)2009年5月发生以下业务： (1)从南方某农场购进天然像胶，开具的普通发票上注明的价款为12000元；购进该货物时支付的运费为2000元(有货票)。橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际成本为180000元。厂方用其中的1

admin2013-03-13 41

问题某像胶厂(一般纳税人)2009年5月发生以下业务：
(1)从南方某农场购进天然像胶，开具的普通发票上注明的价款为12000元；购进该货物时支付的运费为2000元(有货票)。橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际成本为180000元。厂方用其中的100000元橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎100套，每套500元(不含增值税价格)，全部售出；汽车用的轮胎800套，每套1200元(不含增值税价格)，共销售500套，其中有200套属于子午线轮胎。
(2)其余实际成本为80000元的橡胶，该厂委托某轮胎厂加工汽车的内胎和外胎。收回时支付加工费3700元(含受托方支付的辅料700元)，并取得增值税专用发票。该厂将委托加工的内、外胎继续组装成上述同型号汽车轮胎500套(非子午胎)，以每套1300元的价格(不含增值税价格)全部售出。已知委托方“应交税金一应交消费税”科目的借方期初和期末均无余额。
(3)将(1)业务中剩余的300套汽车用的轮胎以含增值税价格换取南方某农场的天然橡胶，对方开具的是普通发票。
(4)从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎1000公斤，用于生产再生胶。普通发票上注明的每公斤收购价格为5元。并将再生胶生产自行车轮胎出售，取得销售收入12000元(不含增值税价格)。已知，消费税税率10％，该企业同类轮胎的最高销售价格为每套不含增值税价格1300元。
根据上述资料回答下列问题：
第1笔业务应纳的增值税和消费税为( )。

选项 A、增值税98360元，消费税65000元
B、增值税94760元，消费税36000元
C、增值税92924．11元，消费税36000元
D、增值税94760元，消费税65000元

答案B

解析 (1)消费税的计算：子午线轮胎和手扶拖拉机专用轮胎免征消费税。应纳消费税：(500-200)×1200×10％=36000(元)。
(2)增值税的计算：允许抵扣的进项税额=120000×13％+2000×7％=15740(元)，销售额=500×100+500×1200=650000(元)，应纳增值税：650000×17％-15740=94760(元)。

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