甲公司系国有独资公司,经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》,甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1) 为执行《企业会计准则》,甲公司对2010年以前的会计资料进行复核,发现以下问题: ①甲公司自行建

admin2010-06-19  37

问题 甲公司系国有独资公司,经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》,甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
   (1) 为执行《企业会计准则》,甲公司对2010年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
   ①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年9月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2040万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年10月至12月期间发生的利息40万元。
   该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2010年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计制度一致。
   ②2009年2月,甲公司与乙公司签订一项为期3年、1000万元的劳务合同,预计合同总成本800万元,营业税税率3%,甲公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至2009年12月31日,甲公司估计完成劳务总量的20%,并按此确认了损益。
   甲公司经修订的进度报表表明原估计有误,2009年12月31日已完成合同的30%,款项未结算。
   ③2010年3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积500万元,分配现金股利200万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2009年12月31日资产负债表相关项目。
   ④甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至2009年12月31日,该生产设备生产的产品全部对外销售。
   (2) 2010年7月1日,甲公司对A设备的折旧方法、B设备的折旧年限和净残值作了如下变更:①鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化,将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2009年6月购入并投入使用,入账价值为3100万元,预计使用年限为5年,预计净残值为100万元。该设备用于公司行政管理。
   ②鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为21000万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为1000万元。
   要求:
对资料(1)中的会计差错进行更正处理。

选项

答案中的会计差错进行更正处理。 ①固定资产 借:固定资产 2000 贷:在建工程 2000 借:以前年度损益调整 50(2000÷20×6/12) 贷:累计折旧 50 借:以前年度损益调整 40 贷:在建工程 40 ②劳务合同 借:应收账款 100 贷:以前年度损益调整 100(1000×10%) 借:以前年度损益调整 83 贷:应交税费-应交营业税 3(100×3%) 劳务成本 80 ③现金股利 借:应付股利 200 贷:利润分配-未分配利润 200 ④固定资产折旧 借:以前年度损益调整 200 贷:累计折旧 200 ⑤对差错导致的利润分配影响的调整 借:利润分配-未分配利润 204.75 应交税费-应交所得税 68.25(273×25%) 贷:以前年度损益调整 273 借:盈余公积 20.48 贷:利润分配-未分配利润 20.48

解析
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