某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2014年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： (1)期I司费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元； (2)

admin2015-05-14 22

问题某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2014年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：
(1)期I司费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；
(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元)；
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
(4)7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11．9万元，预计使用10年。
(5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分回税后利润230万元，尚未人账处理。
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算企业当年“三费”应调整的所得额。

选项

答案“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额=150×2％=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额=150×14％=21(万元)，实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际支出6万元，应当调增所得额6－3．75=2．25(万元) “三费”共计应调增所得额=2+2．25=4．25(万元)

解析

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