中国境内的某企业在甲国设有分支机构A，在乙国设有分支机构B。2014年境内的企业取得应纳税所得额为200万元人民币，在甲国的分支机构A取得的应纳税所得额为30万元人民币；在乙国的分支机构取得的应纳税所得额为50万元人民币。已知甲国的所得税(法人税)税率为4

admin2015-08-16 32

问题中国境内的某企业在甲国设有分支机构A，在乙国设有分支机构B。2014年境内的企业取得应纳税所得额为200万元人民币，在甲国的分支机构A取得的应纳税所得额为30万元人民币；在乙国的分支机构取得的应纳税所得额为50万元人民币。已知甲国的所得税(法人税)税率为40％，乙国的所得税税率为20％。
要求：根据以上资料，回答。
计算该企业年终汇算清缴的企业所得税税额。

选项

答案(1)该企业在我国汇总所得税=(200+30+50)×25％=70(万元) (2)分支机构A在甲国缴纳的所得税=30×40％=12(万元)，甲国的扣除限额=70×[30÷(200+30+50)]=7．5(万元)，因此，在我国只能扣除7．5万元，超过的4．5万元(12—7．5)当年不能扣除。 (3)分支机构B在乙国境内的所得税=50×20％=10(万元)，乙国的扣除限额=70×[50÷(200+30+40)]=12．5(万元)，因此，可以全额扣除。 (4)汇算清缴所得税=70一7．5—10=52．5(万元)

解析

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