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某企业2009年A产品销售收入为4800万元,总成本为3500万元,其中固定成本为620万元,目前采用的信用政策为(N/30),收账费用20万元,坏账损失率为1%。该企业要改变现有信用政策,新政策为(2/30,N/60),预计销售收入为5000万元,会有5
某企业2009年A产品销售收入为4800万元,总成本为3500万元,其中固定成本为620万元,目前采用的信用政策为(N/30),收账费用20万元,坏账损失率为1%。该企业要改变现有信用政策,新政策为(2/30,N/60),预计销售收入为5000万元,会有5
admin
2013-01-04
32
问题
某企业2009年A产品销售收入为4800万元,总成本为3500万元,其中固定成本为620万元,目前采用的信用政策为(N/30),收账费用20万元,坏账损失率为1%。该企业要改变现有信用政策,新政策为(2/30,N/60),预计销售收入为5000万元,会有50%的客户享受现金折扣,坏账损失50万元,收账费用25万元。新信用政策下变动成本率和固定成本总额保持不变,等风险投资的最低报酬率为8%。
要求:计算并分析该企业是否应改变信用政策。
选项
答案
旧信用政策(N/30)表示付款的最后期限为30天,付款无优惠。新政策(2/30,N/60)中(2/30)表示30天内付款,可享受2%的价格优惠;(N/60)表示付款的最后期限为60天,付款无优惠。 (1)收益增加。 原信用政策下变动成本率=(3500-620)/4800=60%, 改变信用政策后收益增加=(5000-4800)×(1-60%)=80(万元)。 (2)应收账款占用资金应计利息的增加。 应收账款平均余额=日销售额×信用期间或平均收限期, 应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率, 应收账款占用资金应计利息=应收账款占用资金×资本成本(等风险投资的最低报酬率), 原信用政策下应收账款平均余额=(4800/360)×30=400(万元), 原信用政策下应收账款占用资金=400×60%=240(万元), 原信用政策下应收账款占用资金应计利息=240×8%=19.2(万元)。 新信用政策下应收账款平均余额=[(5000×50%)/360]×30+[(5000×50%)/360]×60=625(万元), 新信用政策下应收账款占用资金=625×60%=375(万元), 新信用政策下应收账款占用资金应计利息=375×8%=30(万元)。 应收账款占用资金应计利息的增加=30-19.2=10.8(万元)。 (3)收账费用和坏账损失的增加。 收账费用的增加=25-20=5(万元)。 坏账损失的增加=50-4800×1%=2(万元)。 (4)现金折扣成本的增加。 现金折扣成本的增加=5000×50%×2%=50(万元)。 (5)改变信用政策后的税前损益=收益增加-成本增加=80-10.8-5-2-50=12.2(万元)。 由于收益增加大于成本增加,应该改变信用政策。
解析
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中级财务管理
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