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甲公司2×20年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的支出240万元,至2×20年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。税法规定,该无形资产按175%摊销,且会计摊
甲公司2×20年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的支出240万元,至2×20年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。税法规定,该无形资产按175%摊销,且会计摊
admin
2022-06-30
32
问题
甲公司2×20年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的支出240万元,至2×20年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。税法规定,该无形资产按175%摊销,且会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,甲公司适用的所得税税率为25%,下列说法中正确的是( )。
选项
A、2×20年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
B、2×20年12月31日无形资产的计税基础为220万元
C、2×20年12月31日应确认递延所得税资产5万元
D、2×20年12月31日应确认递延所得税资产41.25万元
答案
A
解析
2×20年12月31日无形资产账面价值=240-20:220(万元),计税基础=220×175%=385(万元),可抵扣暂时性差异余额=385-220=165(万元),但不确认递延所得税资产。
【提示】该无形资产不是产生于企业合并交易,在初始确认时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,不确认该暂时性差异的递延所得税影响,持续使用过程中由于摊销导致的差异不予确认递延所得税。
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