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2.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年发生的部分业务如下: (1)2010年1月1日,建造一幢仓库自用,从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利率等于实际利率),不计复利,每年末计提利息,到期一次还本付息;
2.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年发生的部分业务如下: (1)2010年1月1日,建造一幢仓库自用,从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利率等于实际利率),不计复利,每年末计提利息,到期一次还本付息;
admin
2012-06-16
23
问题
2.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年发生的部分业务如下:
(1)2010年1月1日,建造一幢仓库自用,从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利率等于实际利率),不计复利,每年末计提利息,到期一次还本付息;
(2)2010年1月1日,开始建造仓库,当日用该借款购买工程物资,价款500万元(不含税),支付的增值税税额为85万元,全部用于工程建设。工程人员应计工资2986万元:
(3)2010年2月1日,工程领用本企业生产的产品,实际成本为10万元,税务部门核定的计税价格为12万元;
(4)为建造该工程企业使用运输车辆,建造期间运输车辆计提的折旧费用为15万元;
(5)2010年3月1日,工程领用本企业外购的原材料10000公斤,实际成本为10元/公斤;
(6)2010年5月1日,国际劳动节,公司领导特批,将公司自产的100台空调,作为福利发放给工程人员,该空调的市场价格为2000元/台(不含税),实际成本为1600元/台;
(7)2010年12月31日仓库工程完工并验收合格,达到预定可使用状态。该仓库预计使用年限为5年,预计净残值为8.万元,采用年数总和法计提折旧。假定未发生其他建造支出;
(8)2012年6月30日,将该仓库出售取得价款520万元,处置该仓库缴纳的营业税税率为5%。
要求:
编制上述事项(1)~(6)业务的会计分录;
选项
答案
编制上述业务的会计分录: ①取得借款: 借:银行存款 800 贷:长期借款—本金 800 ②购买工程物资: 借:工程物资 585 贷:银行存款 585 工程领用工程物资: 借:在建工程 585 贷:工程物资 585 分配工程人员工资: 借:在建工程 299.86 贷:应付职工薪酬 299.86 ③工程领用自产产品: 借:在建工程 12.04 贷:库存商品 10 应交税费—应交增值税(销项税额) 2.04(12×17%) 注意:工程领用自产产品视同销售计算增值税销项税额。 ④借:在建工程 15 贷:累计折旧 15 ⑤工程领用原材料: 借:在建工程 7 贷:原材料 10 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1.7 注意:工程领用外购原材料作为增值税进项税额转出。 ⑥确认职工薪酬: 借:在建工程 23.4 贷:应付职工薪酬 23.4 实际发放: 借:应付职工薪酬 23.4 贷:主营业务收入 20 应交税费—应交增值税(销项税额) 3.4 借:主营业务成本 16 贷:库存商品 16
解析
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