某工业企业为居民企业,假定2014年经营情况如下: (1)产品销售收入1000万元,房屋出租收入10万元,国债利息收入26万元,接受捐赠所得420万元; (2)取得房屋转让收入1000万元,相关的转让成本及费用等480万元; (3)

admin2016-01-13  35

问题 某工业企业为居民企业,假定2014年经营情况如下:
    (1)产品销售收入1000万元,房屋出租收入10万元,国债利息收入26万元,接受捐赠所得420万元;
    (2)取得房屋转让收入1000万元,相关的转让成本及费用等480万元;
    (3)产品销售成本670.2万元,房屋出租成本6万元;
    (4)发生管理费用200万元,其中,管理费用中有当期列支的业务招待费50万元;
    (5)发生销售费用240万元,其中,广告和业务宣传费80万元;
    (6)发生财务费用44.8万元,其中有一年期银行贷款200万元,全部用于在建工程的建设,一年内支付此笔利息8万元;
    (7)营业税金及附加75万元,实际缴纳的增值税30万元;
    (8)营业外支出额125万元,其中:向工商银行贷款到期无力偿还,被银行加收罚息3万元;税款滞纳金1万元;环保部门罚款1万元;公益性捐款120万元;
    (9)上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元。
要求:根据上述资料和税法有关规定,假定不考虑摊销费用的扣除,回答下列问题。
计算企业2014年税前准予扣除的营业外支出为(    )万元。

选项 A、125
B、72.76
C、77.76
D、74.76

答案C

解析 企业会计利润=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(万元)。
用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化,不能计入财务费用扣除。
公益性捐赠扣除的限额=623×12%=74.76(万元),捐赠额实际发生额为120万元,税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。
纳税人因违反税法规定,被处以的滞纳金,不得扣除;纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚金、罚款,以及被没收财物的损失,不得扣除;但纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。
税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(万元)。
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