个人投资者刘某开办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2015年甲企业取得的应纳税所得额为2万元。乙企业有关生产经营情况如下： (1)当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元。 (2)应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用

admin2016-08-08 25

问题个人投资者刘某开办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2015年甲企业取得的应纳税所得额为2万元。乙企业有关生产经营情况如下：
(1)当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元。
(2)应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告费用2万元)。
(3)2014年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元。
(4)本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9％，当年支付的利息费用0．6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6％。
(5)缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元。
(6)管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元)。
(7)全年计入成本、费用中的实发工程总额10．8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费、职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资3000元，雇用员工10人，每人月工资2700元)。
(8)直接向其他企业某雇员捐赠0．5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过“红十字”向红十字事业捐赠20万元。
(9)自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4
万元。
(10)该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
关于乙企业向其他企业借款用于流动资金周转所支付的利息费用，下列说法正确的是( )。

选项 A、借款利息支出可据实列支
B、借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除
C、可列支借款利息支出0．6万元
D、可列支借款利息支出0．4万元

答案B,D

解析合伙企业在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。可列支借款利息支出＝10×6％÷12×8＝0．4(万元)。

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